КОПИЯ

УИД: 66RS0008-01-2025-000667-48

Дело № 2а-854/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.В.,

При секретаре судебного заседания Ильиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области, обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с ответчика задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 10 242 рубля 77 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности, владеет следующими объектами налогообложения: здание теплой мойки, здание административного корпуса. Площадь: общая 1406,7 кв.м. Кадастровый номер: <№>, адрес: Свердловская обл., г. Нижний Тагил, <Адрес> дата регистрации права 15.04.2002; здание конторы. Площадь: общая 364,2 кв.м. Кадастровый номер: <№>, адрес: Свердловская обл., Пригородный р-н, Зональный п., <Адрес> дата регистрации права 05.09.2008; квартира, общей площадью 157,7 кв.м, кадастровый номер: <№>, адрес: г Екатеринбург, <Адрес>, дата регистрации права 09.10.2008; квартира, общей площадью 82,6 кв.м., кадастровый номер: <№>, адрес: <Адрес> дата регистрации права 06.05.2011; гараж, адрес: Свердловская обл., г Нижний Тагил, <Адрес>, кадастровый номер <№>, площадью 52,1 кв.м., дата регистрации права 22.07.2010; иные строения, помещения и сооружения, Площадь: общая 364,2 кв.м. Кадастровый номер: 66:19:2801002:173, адрес: Свердловская обл., Пригородный р-н, Зональный п., <Адрес>, дата регистрации права 05.09.2008, дата снятия с регистрации 03.08.2023. В адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: от 01.09.2022 №18049852 об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 94 648 рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2022, от 01.08.2023 №90021341 об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 95740 рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2023. Так как в установленный законом срок имущественный налог не уплачен, ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 10 242 рубля 77 копеек за период с 12.12.2023 по 10.06.2024. Налоговым органом ФИО1 сформирован и направлено требование от 25.05.2023 №755 об уплате задолженности со сроком исполнения до 20.07.2023. 13.10.2023 ФИО1 направлено решение от 11.10.2023 № 2345 о взыскании задолженности в сумме 81 019, 40 рублей. Меры взыскания: судебным участком № 5 Дзержинского судебного района г. Н. Тагил вынесен судебный приказ № 2а-6368/2023, который отменен 27.03.2024, задолженность уплачена 18.06.2024 (налог на имущество физических лиц за 2021 год), судебным участком № 5 Дзержинского судебного района г. Н. Тагил вынесен судебный приказ № 2а-1263/2024, который отменен 27.04.2024, задолженность уплачена 10.10.2024 (налог на имущество физических лиц за 2022 год). 26.06.2024 инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района Свердловской области было направлено заявление от 10.06.2024 №4715 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на доходы физических лиц за 2021 и 2022 год в размере 10 242,77 рублей. На основании указанного заявления 10.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-4559/2024, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 01.10.2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела были извещены судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав исковое заявление, письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <№>, проживающий по адресу: 622004, Россия, Свердловская область, г. Нижний Тагил, <Адрес>

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Так, согласно сведениям из ЕГРН ФИО1 на праве собственности, принадлежат следующие объекты недвижимости:

- здание теплой мойки, здание административного корпуса, общей площадью 1406,7 кв.м, кадастровый номер: <№>, расположенное по адресу: Свердловская область, г Нижний Тагил, <Адрес> адм. здание, дата регистрации права 15.04.2002;

- здание конторы, общей площадью 364,2 кв.м, кадастровый номер: <№>, расположенное по адресу: Свердловская область, Пригородный р-н, Зональный п., <Адрес> дата регистрации права 05.09.2008;

- квартира, общей площадью 157,7 кв.м., кадастровый номер: <№>, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, <Адрес>, дата регистрации права 09.10.2008;

квартира, общей площадью 82,6 кв.м., кадастровый номер: <№>, расположенная по адресу: г Екатеринбург, <Адрес> дата регистрации права 06.05.2011;

гараж, площадью 52,1 кв.м., расположенный по адресу: Свердловская область, г Нижний Тагил, <Адрес>, кадастровый номер <№>, дата регистрации права 22.07.2010;

- иные строения, помещения и сооружения, Площадь: общая 364,2 кв.м. Кадастровый номер: <№>, адрес: Свердловская обл., Пригородный р-н, Зональный п., <Адрес> дата регистрации права 05.09.2008, дата снятия с регистрации 03.08.2023.

Согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Во исполнение указанных требований, адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

от 01.09.2022 №18049852 об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 94 648 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022;

от 01.08.2023 №90021341 об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 95740 рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2023.

Как следует из материалов дела, указанные требования в установленных срок не исполнены, допустимых доказательств обратного стороной административного ответчика, суду не представлено.

В связи с чем, налоговым органом, приняты следующие меры по взысканию задолженности по налогам и сборам:

- по взысканию задолженности по налогам и сборам на имущество за 2021 год, выдан судебный приказ 2а-6368/2023 от 17.11.2023, который отменен должником 27.03.2024, заложенность уплачена 18.06.2024;

- по взысканию задолженности по налогам и сборам на имущество за 2022 год, выдан судебный приказ 2а-1263/2024 от 29.02.2024, который отменен должником 27.04.2024, заложенность уплачена 10.10.2024.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму - пени (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в установленный законом срок имущественный налог не уплачен, за нарушение сроков уплаты налогов, ФИО1 на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 10 242 рубля 77 копеек.

Федеральным законом №263-Ф3 с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Согласно пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности направляется физлицу в следующие сроки (ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации): если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо; если сумма отрицательного сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 руб. - не позднее года со дня его формирования.

Так, с 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев, на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500.

В соответствии с п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование может быть передано налогоплательщику следующими способами: вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; наличных денежных средств; имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

В силу п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту), на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с указанными требованиями, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено и направлено заказной почтовой корреспонденцией требование от 25.05.2023 №755, со сроком исполнения требований до 20.07.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени. До настоящего времени требования не исполнены.

13.10.2023 в адрес ФИО1 направлено решение от 11.10.2023 №2345 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Взыскание за счет денежных средств будет производиться только после вступления в законную силу решения суда и получения исполнительного документа.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, 26.06.2024 налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района Свердловской области было направлено заявление от 10.06.2024 №4715 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 242 рубля 77 копейка.

На основании указанного заявления 10.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-4559/2024, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 01.10.2024. С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 20.03.2025.

Исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС №16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 10 242 рубля 77 копейка подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>) в доход бюджета задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 242 рубля 77 копейка, в том числе:

- за 2021 год по ОКТМО <№> за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 101 рубль 79 копеек, по ОКТМО <№> за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 866 рублей 96 копеек;

- за 2022 год по ОКТМО <№> за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 975 рублей 74 копейки, по ОКТМО <№> за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 7 605 рублей 10 копеек; по ОКТМО <№> за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 693 рубля 18 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>), в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

Мотивированное решение составлено 11 июля 2025 года.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: Е.В. Бычкова