14RS0035-01-2025-008790-89
Дело № 2а-5812/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Якутск 02 июля 2025 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Николаевой Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Петрову ФИО4 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском, просит суд взыскать с ФИО1 ФИО5 ИНН № отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) по пеням на совокупную недоимку - 6430,21 рублей.
В соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Как установлено подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Так, истец Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 40 г.Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа № 387 от 12.08.2023, согласно которому сумма задолженности по обязательным платежам Налогоплательщика составила 70394,85 руб., в том числе по: - страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 34 445.00 руб.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766.00 руб.; - штрафу в размере 500,00 руб.; - пеням в размере 26 683.85 руб.
Мировым судьей выдан судебный приказ от 08.09.2023, который отменен определением от 26.02.2024 по делу №
Ввиду того, что после подачи вышеуказанного заявления о выдаче судебного приказа, у Налогоплательщика образовалась задолженность (в связи с начислением страховых взносов в фиксированном размере - 9 118.98 рублей, пеней в размере 6 430.21 рублей), подлежащая взысканию, в сумме более 10 000.00 руб., то крайним сроком направления заявления о выдаче судебного приказа является 01.07.2025 (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
16.02.2024 истец Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 40 г.Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа № № от 05.02.2024.
Мировым судьей выдан судебный приказ от 22.02.2024.
Определением мирового судьи от 10.03.2025 по делу № № указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 10.09.2025, в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.
С настоящим исковым заявлением налоговый орган обращается за взысканием задолженности за счет имущества физического лица по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 430.21 руб., в том числе: - пени в размере 6 430.21 руб.
Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С 01.01.2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.
При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕИС.
Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЭ), требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не примяты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управлением в адрес Налогоплательщика требование об уплате задолженности № № от 25.05.2023 (прилагается к настоящему заявлению), в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности: - по штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивший адвокатские кабинет и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 500,00 руб.; - по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250,00 рублей; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 89 458,24 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 559,44 руб.; - по пеням в размере 25 299,83 руб. Срок исполнения: до 17.07.2023г.
Вышеуказанное требование об уплате задолженности направлено сообщением через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом программы.
Ввиду того, что Налогоплательщиком сумма отрицательного сальдо ЕНС после направления вышеуказанного требования об уплате задолженности не погашена, то у налогового органа отсутствуют основания для направления новых требований об уплате задолженности, возникшей после направления данного требования.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
С 01.01.2023 года пени не начисляют конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на ЕНС.
В недоимку для расчета пени включены задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере за 2020, 2021, 2022 год в размере 89 679,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 год в размере 17 563,04 рублей.
Сумма пени насчитана за период с 12.08.2023 по 06.02.2024 составила в размере 6430,21 руб.
В настоящий момент задолженность по пеням, подлежащим взысканию с Налогоплательщика по настоящему административному исковому заявлению, составляет 6430,21 руб.
Расчет пени судом проверен, принят как обоснованный.
По состоянию на текущую дату, Ответчиком задолженность не погашена.
При установленных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Республике Саха (Якутия) подлежат удовлетворению. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) относится к Государственным органам, в связи с чем освобождено от уплаты государственной пошлины.
Суд полагает возможным взыскать госпошлину в федеральный бюджет с ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 95, 175 - 178, 290, 291КАС РФ, суд
решил:
Удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Петрову ФИО6 о взыскании задолженности по налогу.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН: № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) по пеням на совокупную недоимку - 6430,21 рублей.
Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:
Получатель: Казначейство России (ФНС России);
ИНН получателя: 7727406020;
КПП получателя; 770801001;
Счет получателя: 03100643000000018500;
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула;
БИК банка получателя: 017003983;
Счет банка получателя: №.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН: № госпошлину в размере 4000 рублей в федеральный бюджет.
Идентификаторы ответчика: ФИО1 ФИО9, ИНН: №. Место рождения: ____. Дата рождения: ____. Адрес места жительства: ____
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение также может быть отменено судом, принявшим решение, при поступлении возражений заинтересованного лица либо заявления лица, не привлеченного к участию в деле, при наличии оснований, предусмотренных ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья п/п Л.А. Николаева
Копия верна
Судья Л.А. Николаева
Решение изготовлено 02.07.2025 года