Дело №2а-1-3984/2023
УИД 40RS0001-01-2023-002625-13
Решение
Именем Российской Федерации
12 мая 2023 года город Калуга
Калужский районный суд Калужской области в составе:
председательствующего судьи Илюшкиной О.И.,
при ведении протокола помощником судьи Голышковой Я.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией – Управление федеральной налоговой службы России по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО1, уточнив требования, просила взыскать с ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 1 120 рублей и пени в размере 16 рублей 44 копейки, а всего 1 136 рублей 44 копейки.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, уточненные требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ее представитель по доверенности ФИО3 возражал против удовлетворения иска, указав, что пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями, также необоснованно рассчитан налог в отношении одного земельного участка, без учета вида его разрешенного использования.
Выслушав представителя ответчика, изучив письменные материалы настоящего дела, административное дело 2а-1-5566/2021, административное дело №а-58/2022 мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес>, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата.
Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками земельного налога (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (статья 3).
Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно материалам дела и не оспаривалось представителем ответчика, в собственности административного ответчика в 2018 году находились следующие земельные участки:
- земельный участок с кадастровым номером 40:22:210101:173, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером 40:22:210101:170, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером 40:22:210101:166, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером 40:22:210101:163, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером 40:22:210101:164, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером 40:22:210101:165, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером 40:22:210101:167, расположенный по адресу: <адрес>.
За 2018 год ИФНС России по <адрес> ответчику был начислен земельный налог в сумме 1 120 рублей.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось административному ответчику об уплате налога в установленный в уведомлении срок – до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, административному ответчику было направлено требование № об уплате налога и пени, начисленной в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2016-2018 гг.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи поступлением возражений от должника.
С настоящим иском в суд ИФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно уточненному расчету истца сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год составляет в сумме 1 120 рублей и пени в размере 16 рублей 44 копейки, на взыскании которой настаивал административный истец.
При этом суд учитывает следующее. Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-04-02/34879даны разъяснения по вопросу применения налоговой ставки при исчислении земельного налога в случае неиспользования части земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства, состоящие в следующем.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, налогообложение производится по налоговым ставкам, не превышающим 0,3 процента их кадастровой стоимости.
Как следует из данной нормы Налогового кодекса, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.
При этом Налоговым кодексом не предусмотрено применение различных налоговых ставок к одному земельному участку сельскохозяйственного назначения. Таким образом, если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.
Как следует из представленных в дело документов, ФИО1 постановлением №-Р/15 от ДД.ММ.ГГГГ начальника отдела государственного земельного надзора Управления Федеральной службы по ветеринарному надзору и фитосанитарному надзору по <адрес> была привлечена к административной ответственности по ч.1.1 ст. 8.8 КоАП РФ за неиспользование земельного участка с кадастровым номером 40:22:210101:164, расположенного по адресу: <адрес> для ведения сельскохозяйственного производства.
При этом, производя начисление земельного налога за 2018 год, налоговый орган не проверил факт устранения либо не устранения собственником земельного участка выявленного в 2015 году нарушения.
Таким образом, суд полагает, что за спорный налоговый период в отношении земельного участка с кадастровым номером 40:22:210101:164 подлежит применению ставка- 0,3%.
Доказательств уплаты налога за спорный период административным ответчиком не представлено, также не подтверждено карточкой расчета с бюджетом налогоплательщика.
На основании установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения с данным иском в суд, с учетом положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, признает настоятельными.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1 042 рубля, пени в размере 15 рублей 51 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Калужский районный суда <адрес>.
Председательствующий О.И. Илюшкина
Мотивированное решение
составлено ДД.ММ.ГГГГ.