Дело № 2-4697/2022

УИД 39RS0002-01-2022-003758-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Ивонинской И.Л.,

при секретаре Цабулеве А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к МИФНС № по г. Калининграду о включении в наследственную массу, признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, обязании осуществить возврат суммы налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с вышеназванным иском, в котором просит суд включить в состав наследственного имущества, открывшегося < Дата > после смерти У.Е., налоговый вычет в размере 14742 рубля; признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде налогового вычета в размере 14742 рубля; возложить на Межрайонную ИФНС России № по г. Калининграду обязанность произвести выплату ФИО1 налогового вычета в размере 14742 рубля.

В судебном заседании истец ФИО2 заявленные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по городу Калининграду в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

В письменных возражениях представитель Межрайонной ИФНС России № по городу Калининграду просил в удовлетворении иска отказать, указав, что право на получение из бюджета денежных средств в виде вычета по налогу, переходит к наследникам при условии, что налогоплательщик при жизни реализовал свое право на имущественный вычет по налогу, представив в налоговый орган налоговую декларацию, в которой заявлен имущественный вычет и подав заявление о возврате из бюджета суммы налога. ФИО3 заявление на возврат из бюджета суммы налога не подала и при жизни своей переплатой не распорядилась.

Заслушав пояснения истца, исследовав материалы дела и оценив собранные по делу доказательства в соответствии со ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что при жизни ФИО3 < Дата > подала в Межрайонную ИФНС России № по г. Калининграду заявление на получение налогового вычета в связи с расходами на лечение, с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2019 год, приложив необходимые документы.

05 сентября 2021 года ФИО3 умерла, не успев получить налоговый вычет.

Из материалов дела следует, что наследственное дело к имуществу умершей 05.09.2021 ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения не заводилось.

29.10.2021 инспекцией была завершена камеральная налоговая проверка налоговой декларации с подтверждением суммы налога, подлежащего возврату из бюджета, в размере 14 742 руб.

Таким образом, ФИО3 воспользовалась своим правом, подав в налоговый орган декларацию, однако имущественный вычет не смогла получить в связи со своей смертью.

Причина, по которой ФИО3 не получила указанный в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за 2019 год представителем ответчика также не оспаривалось.

Действительно, подпунктом 7 п.3 ст.220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, суд признает доказанными доводы о том, что при жизни ФИО3 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2019 год в размере 14 742 руб., ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, поданы соответствующие документы, однако в связи с её смертью решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что ФИО3 и было сделано путем подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Действительно, Налоговый кодекс РФ не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку единственным наследником, фактически принявшим наследство после смерти ФИО3, является истец ФИО2, требование последнего к ответчику Межрайонной ИФНС России № по городу Калининграду о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имела умершая мать истца, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 14 742 рубля.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по городу Калининграду выплатить ФИО1 денежную сумму в с счет налогового имущественного вычета в размере 14 742 рубля.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2022 года.

Судья И.Л. Ивонинская