УИД 68RS0013-01-2025-000920-41
Дело №2а-886/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Мичуринск 15 июля 2025 г.
Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,
при секретаре Хрущевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее - УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 508060,96 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 507724,16 руб.; по земельному налогу за 2023 г. в размере 336,80 руб.
В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление и требование, однако до настоящего времени они не исполнены. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.
Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Материалами дела установлено, что в ЕГРП содержатся записи о регистрации права собственности административного ответчика в отношении следующих объектов недвижимого имущества:
- ***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***.
Решением Мичуринского Совета народных депутатов Тамбовского района Тамбовской области от 24 ноября 2014 г. № 383 «О введение в действие на территории г. Мичуринска налога на имущество физических лиц» на территории г. Мичуринска введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения в размере 2%.
Решением Петровского Совета народных депутатов Петровского района Тамбовской области от 28 ноября 2016 г. № 202 «О введение в действие на территории Петровского сельсовета Петровского района Тамбовской области налога на имущество физических лиц» на территории с. Петровское введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения 0,5%.
Решением Тамбовской городской Думы от 25 ноября 2016 г. № 426 на территории городского округа - город Тамбова введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения в размере 0,5%.
Решением Изосимовского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 28 ноября 2016 г. № 144 на территории Изосимовского сельсовета Мичуринского района Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения и определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,3% в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5%.
Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 521469 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 13 июля 2024 г. № 155737590 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 521469 руб., из которых по ОКТМО 68715000 - 469621 руб., по ОКТМО 68524000 - 50495 руб., по ОКТМО 68512000 - 86 руб., по ОКТМО 68701000 - 1267 руб.
ФИО1 26 декабря 2024 г. перечислен единый налоговый платеж в сумме 24577,38 руб., из которого в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ суммы засчитались в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 7751,60 руб. на ОКТМО 68524000, в сумме 86 руб. на ОКТМО 68512000, в сумме 1254,94 руб. на ОКТМО 68701000.
ФИО1 26 декабря 2024 г. перечислен единый налоговый платеж в сумме 5422,62 руб., из которого в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ суммы засчитались в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 4640,24 руб. на ОКТМО 68524000, в сумме 12,06 руб. на ОКТМО 68701000.
Таким образом, не уплаченный остаток по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 507724,16 руб., из которых в сумме 469621 руб. по ОКТМО 68715000, в сумме 38103,16 руб. по ОКТМО 68524000.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом.
Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 9 сентября 2005 г. № 76 введен в действие земельный налог на территории г.Мичуринска определены ставки земельного налога на территории г.Мичуринска Тамбовской области в отношении объектов налогообложения и определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства установлена в размере 0,3%; в отношении прочих земельных участков в размере 1,5%.
Решением Петровского районного совета депутатов Тамбовской области от 15 ноября 2014 г. № 86 «О введении в действие земельного налога на территории Петровского сельсовета Петровского района Тамбовской области» введен в действие земельный налог на территории с. Петровского Петровского района Тамбовской области.
Решением Изосимовского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 26 ноября 2014 г. № 55 «Об установлении земельного налога на территории Изосимовского сельсовета Мичуринского района Тамбовской области» введен в действие земельный налог на территории п. Мичурина Мичуринского района Тамбовской области.
Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресам:
- ***
***
***
***
Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 0,30% и 1,5% от кадастровой стоимости участков.
Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2023 год в размере 4150 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 13 июля 2024 г. № 155737590 об уплате земельного налога за 2023 год в сумме 4150 руб., из которых в сумме 1483 руб. на ОКТМО 68715000, в сумме 2134 руб. на ОКТМО 68524000, в сумме 533 руб. на ОКТМО 68512000.
ФИО1 26 декабря 2024 г. перечислен единый налоговый платеж в сумме 24577,38 руб., из которого в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ суммы засчитались в погашение задолженности по земельному налогу в сумме 1254,94 руб. на ОКТМО 68524000, в сумме 533 руб. на ОКТМО 68512000, в сумме 1254,94 руб. на ОКТМО 68715000.
ФИО1 26 декабря 2024 г. перечислен единый налоговый платеж в сумме 5422,62 руб., из которого в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ суммы засчитались в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 542,26 руб. на ОКТМО 68524000, в сумме 228,06 руб. на ОКТМО 68715000.
Таким образом, не уплаченный остаток по земельному налогу за 2023 год составляет 336,80 руб. по ОКТМО 68524000.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16 мая 2024 г. № 20627 об уплате задолженности.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 27 июня 2024 г. № 38232 об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от 27 июня 2024 г. № 38232 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г.Мичуринска Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья 5 февраля 2025 г. вынес судебный приказ № 2а-325/2025/1 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 508060,96 руб.
Определением того же мирового судьи от 6 марта 2025 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
21 мая 2025 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.
Каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требований не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется. Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.
При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 15161,22 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: *** в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 508 060,96 руб., из которых:
-по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 507 724,16 руб.;
- по земельному налогу за 2023 год в сумме 336,80 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 15161,22 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 25 июля 2025 г.
председательствующий - О.Н. Михкельсон