Дело № 2а-81/2023

УИД: 22RS0№-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года г.Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Брендиной Н.В.,

при секретаре Герасенко Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020, 2021 года,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020, 2021 года:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 725,57 руб., за 2021 год в сумме 1902,65 руб., всего в размере 2628,22 руб.

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2020 год в сумме 2794,13 руб., за 2021 год в сумме 7326,97 руб., всего в размере 10121,1 руб., пени в размере 129,29 руб. На общую сумму 12878,61 руб.

Заявленные требования с учетом уточненного административного искового заявления обоснованы тем, что ФИО2 с 29.06.2020 по 22.03.2021 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За 2020 год к уплате подлежали страховые взносы на ОПС за период с 29.06.2020 по 31.12.2020 в размере 16404,27 руб. В принудительном порядке судебными приставами-исполнителями была взыскана задолженность за 2020 год в размере 13610,14 руб., остаток в виде доначисления составил 2794,13 руб. сумма страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 29.06.2020 по 31.12.2020 составила 4259,81 руб. В принудительном порядке судебными приставами - исполнителя была взыскана задолженность за 2020 год в размере 3534,24 руб., остаток в виде доначисления составил 725,57 руб. В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год ФИО2 направлено требование №113 об уплате недоимки по состоянию на 13.01.2021, которое не было своевременно оплачено, и налоговый орган вынес постановление от 24.02.2021 № 220100113 в соответствии со ст.47 НК РФ, решение от 15.02.2021 № 125 в соответствии со ст.46 НК РФ по требованию об уплате налога от 13.01.2021 № 113. Постановление № 220100113 направлено в ОСП по г.Алейску и Алейскому району, где судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 13898/21/22088-ИП, которое окончено фактическим исполнением 16.04.2021.

За 2021 год к уплате подлежали страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2021 по 22.03.2021 в размере 7326,96 руб., на ОМС в размере 1902,64 руб. Постановлений и решений в соответствии со ст.46,47 НК РФ налоговым органом о взыскании задолженности не выносилось. В связи с неуплатой страховых взносов за 2020, 2021 года налогоплательщику была начислена пени. Ввиду неисполнения ФИО2 обязанности по уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам, 11.05.2022 мировым судьей судебного участка №2 г.Алейска Алтайского края выдан судебный приказ № 2а-1341/2022, который определением от 13.06.2022 отменен по заявлению должника.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 годов; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 годов.

В соответствии с пунктом 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 01.03.2016 года зарегистрирован в сервисе «личный кабинет» на портале ФНС России.

В соответствии со ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ФИО2 заявление в налоговый орган о направлении налоговых уведомлений и требований на бумажном носителе не подавал.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 с 29.06.2020 по 22.03.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, а также, 30.11.2020 зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с п.11 ст.2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

ФИО2 были начислены страховые взносы в фиксированном размере до момента постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, то есть с 29 июня 2020 года до 30 ноября 2020 года, которые составили на обязательное пенсионное страхование в размере 13610,14 руб. = (32448/12/30*2 дня за июнь 2020 г. + 32448/12*4 мес. + 32448/12/30*29 дней за ноябрь 2020 г.), на обязательное медицинское страхование в размере 3534,24 руб. = (8426/12/30*2 дня за июнь 2020 г. + 8426/12*4 мес. + 8426/12/30*29 дней за ноябрь 2020 г.).

ФИО2 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от 13 января 2021 года N 113 об уплате за 2020 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 13610,14 руб. и пени 23,14 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3534,24 руб. и пени 6,01 руб., на общую сумму 17173,53 руб. в срок до 05 февраля 2021 года, которое не исполнено.

В виду не уплаты недоимки по страховым взносам в срок, налоговым органом вынесено решение № 125 от 15 февраля 2021 года о произведении взыскания страховых взносов за счет денежных средств ФИО2 на счетах в банках в пределах неуплаченной суммы страховых взносов. Постановлением № 220100113 от 24 февраля 2021 года руководителя Межрайонной ИФНС № 16 России по Алтайскому краю произведено взыскание страховых взносов за счет имущества налогоплательщика в размере неуплаченных сумм страховых взносов в размере 17144,38 руб. и пеней 29,15 руб.

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Алейску и Алейскому району ГУФССП России по Алтайскому краю 26 февраля 2021 года возбуждено исполнительное производство № 13898/21/22088-ИП. 16 апреля 2021 года исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

В соответствии с п.7 ч.2 ст.4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» лица, применяющие иные специальные налоговые режимы, не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч.19 ст.5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с ч.2 ст.4 настоящего Федерального закона.

Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика (ч.4 ст.15 Закона).

В случае направления уведомления, указанного в ч.4 настоящей статьи, с нарушением установленного срока или ненаправления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика аннулируется (ч.5 ст.15 Закона).

ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения с 23.06.2020 года.

30 ноября 2020 года ФИО2 зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Поскольку ФИО2 в налоговый орган не было представлено уведомление о прекращении упрощенной системы налогообложения, постановка в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход была аннулирована 27.01.2021.

Налоговым органом ФИО2 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 4304 по состоянию на 22.04.2021, в котором было произведено доначисление фиксированных страховых взносов за период с 30.11.2020 по 31.12.2020.

Расчет судом проверен и является верным:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 29.06.2020 по 31.12.2020 составляют с учетом ранее взысканных сумм в соответствии со ст.46,47 НК РФ

32448/12*6 мес. + 32448/12/30*2 дня июня 2020 г. = 16404,27 руб. – 13610 руб. ранее взысканных = 2794,13 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют с учетом ранее взысканных сумм в соответствии со ст.46,47 НК РФ

8426/12*6 мес. + 8426/12/30*2 дня июня 2020 г. = 4259,81 руб. – 3534,24 руб. ранее взысканных = 725,57 руб.

ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой страховых взносов за 2021 год в установленный срок, налоговым органом ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № об уплате страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет проверен судом и является верным.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 01.01.2021 по 22.03.2021 составляют

32448/12*2 мес. + 32448/12/31*22 дня марта 2021 г. = 7326,96 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 01.01.2021 по 22.03.2021 составляют

8426/12*2 мес. + 8426/12/31*22 дня марта 2021 г. = 1902,64 руб.

П.1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма страховых взносов и пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 10 000 рублей при выставлении требование от 17.06.2021 со сроком исполнения до 16.11.2021.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алейского района Алтайского края 11.05.2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени, на общую сумму 13132,09 рублей, который отменен определением мирового судьи от 13.06.2022.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам налоговый орган обратился в суд 13.12.2022 (что соответствует штемпелю на конверте), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Учитывая изложенное, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 2794,13 руб., за 2021 год в сумме 7326,97 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 725,57 руб., за 2021 год в размере 1902,65 руб.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 и п. 6 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 НК РФ.

Исходя из положений ст. 69 - ст. 70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст.69 НК РФ.

Поскольку ФИО2 в нарушение требований статьи 432 НК РФ самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020, 2021 года, налоговым органом начислены пени.

Как следует из представленных материалов, пени за неуплату страховых взносов за 2020 год (доначисленные в требовании № 4304 от 22.04.2021), рассчитаны за период с 01.01.2021 по 21.04.2021, пени за неуплату страховых взносов за 2021 год, рассчитаны за период с 07.04.2021 (22.03.2021 дата прекращения деятельности + 15 дней) по 16.06.2021.

Проверив расчет пени, суд признает их верными и подлежащими взысканию с ФИО2 с учетом заявленных требований в иске:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 44,66 руб.:

2794,13 руб. * 80 дней * 4,25% / 300 = 31,67 руб. (за период с 01.01.2021 по 21.03.2021)

2794,13 руб. * 31 день * 4,5% / 300 = 12,99 руб. (за период с 22.03.2021 по 21.04.2021)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 84,63 руб.:

7326,97 руб. * 19 дней * 4,5% / 300 = 20,88 руб. (за период с 07.04.2021 по 25.04.2021)

7326,97 руб. * 50 дней * 5% / 300 = 61,06 руб. (за период с 26.04.2021 по 14.06.2021)

7326,97 руб. * 2 дня * 5,5% / 300 = 2,69 руб. (за период с 15.06.2021 по 16.06.2021)

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

С ФИО2 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 2794,13 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 44,66 рублей; за 2021 год в размере 7326,97 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 84,63 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 725,57 рублей, за 2021 год в размере 1902,65 рублей, всего на общую сумму 12878,61 рублей.

В силу статей 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 12878,61 руб. * 4 % =515,14 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, <адрес>12, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 2794,13 рублей; за 2021 год в размере 7326,97 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 129,29 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 725,57 рублей, за 2021 год в размере 1902,65 рублей, всего на общую сумму 12878,61 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 515,14 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В.Брендина