УИД 32RS0027-01-2022-005278-75

Дело №2а-873/2023 (2а-5742/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года <...>

Советский районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Рассказовой М.В.,

при секретаре Данченковой В.Ф.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика Мельниковой Т.В., представителя административного ответчика по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Брянску к Мельниковой Тамаре Вадимовне о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по г.Брянску обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик Мельникова Т.В. является плательщиком страховых взносов, однако установленную законом обязанность по уплате страховых взносов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленные в ее адрес требования задолженность по страховым взносам в установленный срок не погасила. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Мельниковой Т.В. недоимки на общую сумму 40943 руб. 48 коп., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.: налог за 2021г. в размере 8426 руб., пеня в размере 14 руб. 32 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г.): налог за 2021г. в размере 32448 руб., пеня в размере 55 руб. 16 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Брянску ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила суд их удовлетворить. Пояснила, что законом не предусмотрены основания для освобождения Мельниковой Т.В. от уплаты страховым взносов и пени в связи с нахождением под стражей. С заявлением о приостановлении статуса адвоката Мельникова Т.В. не обращалась, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы за 2021г., а также пеня.

Административный ответчик Мельникова Т.В., участие в судебном заседании которой обеспечено путем использования системы видеоконференцсвязи, исковые требования не признала. Пояснила, что с <дата> находится под стражей, с указанного времени до момента прекращения статуса адвоката адвокатскую деятельностью не осуществляла, доход отсутствовал, в связи с чем оснований для уплаты страховых взносов и пени не имеется.

Представитель административного ответчика ФИО2 просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, в связи с нахождением Мельниковой Т.В. под стражей и отсутствия дохода от профессиональной деятельности.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Аналогичный срок установлен и в абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требование №718 по состоянию на 17 января 2022г. имеет срок исполнения – до 10 марта 2022г.

25 марта 2022г. мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г.Брянска по заявлению ИФНС России по г.Брянску выдан судебный приказ о взыскании с Мельниковой Т.В. задолженности в общей сумме 40943 руб. 48 коп, а также госпошлины в размере 714 руб. 15 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Советского судебного района г.Брянска от 18 июля 2022г. судебный приказ от 25 марта 2022г. о взыскании с Мельниковой Т.В. задолженности по налоговым платежам отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Брянска административный истец обратился 29 сентября 2022г., т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с положениями п.п.2 п. 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

По общему правилу п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.2 ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с ч.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Мельникова Т.В. до 13 мая 2022г. являлась адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

На основании ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику Мельниковой Т.В. налоговым органом начислены фиксированные страховые взносы за 2021г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. Срок оплаты до 10 января 2022г.

В установленный срок указанные налоги Мельниковой Т.В. не оплачены.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику Мельниковой Т.В. были начислены пени: за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. за 2021г. в сумме 14 руб. 32 коп. за период с 11 января 2022г. по 16 января 2022г.; за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г.) в размере 55 руб. 16 коп. за период с 11 января 2022г. по 16 января 2022г.

Налоговым органом административному ответчику Мельниковой Т.В. по адресу регистрации направлено требование №718 по состоянию на 17 января 2022г. на уплату в срок до 10 марта 2022г. недоимки по страховым взносам за 2021г., а также пени.

Произведенный ИФНС России г.Брянску расчет недоимки на общую сумму 40943 руб. 48 коп., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.: налог за 2021г. в размере 8426 руб., пеня в размере 14 руб. 32 коп. (формула расчета 8426 х(1/300х8,50%)х 6) ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г.): налог за 2021г. в размере 32448 руб., пеня в размере 55 руб. 16 коп. (формула расчета 32448 х(1/300х8,50%)х 6), суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

В ходе рассмотрения настоящего дела доказательств оплаты задолженности по страховым взносам и соответствующей пени судом не установлено, административным ответчиком Мельниковой Т.В. не представлено.

Доводы административного ответчика Мельниковой Т.В. о том, что она в спорный период не осуществляла деятельность адвоката в связи с нахождением под стражей, в связи с чем у нее отсутствует обязанность по уплате страховых взносов и пени, подлежат отклонению по следующим основаниям.

В силу п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.7 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» статус адвоката приостанавливается по следующим основаниям: неспособность адвоката более шести месяцев исполнять свои профессиональные обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 16 Федерального закона N 63-ФЗ решение о приостановлении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты того субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 17 Федерального закона N 63-ФЗ статус адвоката прекращается советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об адвокате, в случае подачи адвокатом заявления о прекращении статуса адвоката в совет адвокатской палаты;

Таким образом, исходя из положений Федерального закона N 63-ФЗ и статьи 430 Налогового кодекса РФ в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

Решением Совета Адвокатской палаты Брянской области от 13 мая 2022г. статус адвоката Мельниковой Т.В. прекращен на основании пп.1 п.1 ст.17 Федерального закона от 31.05.2002г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации (подача адвокатом заявления о прекращении статуса адвоката).

До принятия Советом Адвокатской палаты Брянской области решения от 13 мая 2022г. административный ответчик Мельникова Т.В. с заявлением о приостановлении статуса адвоката не обращалась.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что сам по себе факт неосуществления Мельниковой Т.В. фактически деятельности в качестве адвоката не может являться основанием для снятия с налогового учета, поскольку налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате страховых взносов с прекращением статуса адвоката.

При этом суд обращает внимание на то, что административный ответчик Мельникова Т.В., находясь под стражей, не была лишена возможности своевременно обратиться в адвокатскую палату с заявлением о приостановлении статуса адвоката.

Таким образом, нахождение лица в статусе адвоката под стражей не освобождает его от обязанности по уплате предусмотренных законом страховых взносов при условии, если данный статус им не приостановлен.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные Межрайонной ИФНС России по г.Брянску исковые требования о взыскании с Мельниковой Т.В. обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы об отсутствии материальной возможности уплаты обязательных платежей и санкций не имеют правового значения при рассмотрения настоящего дела, поскольку вопросы, связанные с исполнением решения суда разрешаются в порядке, предусмотренном главой 38 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении Мельниковой Т.В. от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1428 руб. 30 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к Мельниковой Тамаре Вадимовне о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с Мельниковой Тамары Вадимовны в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску задолженность по недоимки на общую сумму 40943 руб. 48 коп., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.: налог за 2021г. в размере 8426 руб., пеня в размере 14 руб. 32 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г.): налог за 2021г. в размере 32448 руб., пеня в размере 55 руб. 16 коп.

Взыскать с Мельниковой Тамары Вадимовны государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1428 руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В.Рассказова

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2023 года