Решение по делу № 2А-4878/2024 от 27.02.2025

Административное дело № 2а-811/2025

УИД 68RS0001-01-2024-007481-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 27 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре Гераськиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельного участка: с кадастровым номером 68:29:0202023:99, расположенного по адресу: <адрес>, территория СНТ Строитель -2, участок №, дата регистрации права 12.07.2017г.

На основании вышеуказанного, налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 264 руб., по сроку уплаты 01.12.2023г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. №, в установленный срок земельный налог за 2022 год не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено начисление земельного налога: за 2017 год в сумме 373 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.; за 2018 год в сумме 746 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.; за 2019 год в сумме 264 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г., за 2020 год в сумме 264 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г., за 2021г. в сумме 264 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии по ст.48 НК РФ.

Мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ от 07.04.2021г. №а-946/2021 о взыскании задолженности (постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.07.2021г. №-ИП) за 2017-2018 год и направлен для взыскания в ФССП.

Мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ от 27.04.2022г. №а-1652/2022 о взыскании задолженности (постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.08.2022г. №) за 2019 год и направлен для взыскании в ФССП.

Мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2734/2023 о взыскании задолженности (постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.05.2024г. №-ИП) за 2020-2021 год и направлен для взыскания в ФССП.

В соответствии с главой 34 НК РФ ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС) установлен подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере;

в случае, если величина плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно информационному ресурсу налогового органа, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб. не уплачивались, страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб. не уплачивались.

За период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год начислены страховые взносы на ОПС: 32 448 руб./12 месяцев= 2704 руб. (за 1 месяц); 2 704 руб.х11= 29 744 руб. (за 11 полных месяцев) 2704 руб./31х30=2616,77 руб. (за 30 дней), всего 32 360,77 руб.

За период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2020г. начислены страховые взносы на ОМС: 8 426 руб./12 месяцев=702,16 руб. (за 1 месяц); 702,16 руб.х11=7723,83 руб. (за 11 полных месяцев) 702,16 руб./31х30=679,50 руб. (за 30 дней), всего 8 403,35 руб.

ФИО2 страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019г.-2020г. не оплачены. Налоговым органом применены меры принудительного взыскания

- постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.08.2022г. №; постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ ( в редакции от 01.01.2023г.) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, с 13.08.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 78903,7 руб. в том числе (362,95 руб. (земельный налог за 2017 год)+ 746 руб. (земельный налог за 2018г.)+264 руб. (земельный налог за 2019г.)+ 264 руб.(земельный налог за 2020 год)+ 264 руб. (земельный налог за 2022 год)+29 354 руб. ( страховые взносы на ОПС за 2019 год)+ 32360,77 руб.( страховые взносы на ОПС за 2020 год)+ 6884 руб. (страховые взносы на ОМС за 2019 год)+ 8 403Ю35 руб.(страховые взносы на ОМС за 2020 год) начислены пени в сумме 10 906,88 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 10 906,88 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023г. № об уплате задолженности в срок до 15.06.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 08.08.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании вышеизложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 11 170,88 руб. из которых земельный налог в сумме 264 руб. за 2022 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10906,88 руб. за период с 13.08.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ года

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований.

Из сведений, поступивших из регистрирующих органов, следует, что административный ответчик является собственником земельного участка: с кадастровым номером 68:29:0202023:99, расположенного по адресу: <адрес>, территория СНТ Строитель -2, участок №, дата регистрации права 12.07.2017г.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии по ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направления дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1. требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2311/2024 о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

С окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности законодатель связывает начало исчисления срока при реализации налоговым органом предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ права на такое обращение, при наличии уже сформированной и указанной в требовании задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей.

Согласно представленному налоговым органом требованию№ от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

Как усматривается из материалов настоящего дела первое обращение о взыскании задолженности по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ состоялось ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности.

В рамках настоящего дела налоговый орган обратился в установленный срок с учетом положений пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного, меры взыскания приняты налоговым органом в соответствии с установленными сроками и порядком в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.

Положения статьи 286 КАС РФ и статьи 48 НК РФ в своей совокупности позволяют сделать вывод о том, что в данном случае подлежат применению положения абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае законодатель поставил право налогового органа в зависимость от размера суммы задолженности и ограничил срок предъявления требований 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, в соответствии превысила 10 тысяч рублей

Таким образом, налоговый орган не был ограничен ни сроком, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, ни условиями, перечисленными в абзаце 1 пункта 1 статьи 48 НК РФ.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по <адрес> обратилось не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей – ДД.ММ.ГГГГ

Расчеты пени произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета <адрес> задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 264 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 906,88 руб., за период с 13.08.2023г. по 17.05.2024г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова