Решение по делу № 2А-105/2023 от 09.03.2023

копия

дело № 2а-105/2023

УИД: 16RS0044-01-2022-003337-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года город Чистополь

Мотивированное решение изготовлено 09 марта 2023 года.

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Зотеевой Н.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком зарегистрированы земельные участки, в связи с чем административный ответчик признается плательщиком земельного налога. Административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление на уплату вышеуказанного налога, однако, в указанном в налоговом уведомлении срок административный ответчик задолженность по налогу не уплатил. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на сумму недоимки начислены пени. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ для добровольной уплаты налогов административному ответчику направлено требование, однако в указанный в требовании срок и до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени не оплачена. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 10 426,14 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу на задолженность за 2014 год в размере 1045,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 586,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность за 2016 год в размере 1795,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 1005,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность за 2017 год в размере 1795,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 1005,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность за 2018 год в размере 1795,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 183,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность за 2019 год в размере 1045,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 961,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в установленном порядке. До начала судебного заседания поступило заявление об уточнение исковых требований, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 10 426,14 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу на задолженность за 2014 год в размере 1045,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 586,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность за 2016 год в размере 1795,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 1005,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность за 2017 год в размере 1795,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 1005,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность за 2018 год в размере 1352,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 183,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность за 2019 год в размере 695,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 961,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена в установленном порядке, в своем заявлении просила рассмотреть дело без ее участия, указав, что с заявленными административными требованиями согласна.

Суд, исследовав предоставленные административным истцом письменные доказательства, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик, либо в случаях, установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Земельный налог установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 389 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно части 1 статьи 396 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Из части 1 статьи 397 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Частью 1 статьи 394 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, д. Михайловка, <адрес>, что подтверждается сведениями, предоставленными Управлением Росреестра.

ДД.ММ.ГГГГ Чистопольским городским судом вынесено решение по административному делу №а-159/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу задолженность и пени за 2014-2017 годы на общую сумму 84 811,70 рублей: налог – 78 618 рублей, пени – 6193,70 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Чистопольским городским судом вынесено решение по административному делу №а-753/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 17 870,69 рублей.

В связи неисполнением в установленный срок обязательства по уплате налога были начислены пени, согласно таблице расчета пени по требованию.

В связи с неуплатой налога и пени в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пени в размере 4853,03 рублей, в том числе: пени в размере 4852,74 рублей начисленные на недоимку на земельный налог в размере 14 470,00 рублей за 2018 год, пени в размере 0,29 рублей начисленные на недоимку на налог на имущество физических лиц, взимаемых по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 32,00 рублей за 2018 год;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пени в размере 106,18 рублей, в том числе: пени в размере 106,18 рублей начисленные на недоимку на земельный налог в размере 24839,00 рублей за 2019 год;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пени в размере 3121,91 рублей, в том числе: пени в размере 3121,91 рублей начисленные на недоимку на земельный налог в размере 14 470,00 рублей за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №а-126/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11 303,53 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан, в связи с поступившими возражениями ФИО1, вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени.

Административным ответчиком предоставлено определение Арбитражного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ о принятии заявления ФИО1 о признании должника банкротом, судебное заседании по проверке обоснованности заявления ФИО1 о признании ее несостоятельным (банкротом) назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 5 указанного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Поскольку обязанность по уплате налоговой недоимки возникла до даты принятия Арбитражным судом Республики Татарстан (ДД.ММ.ГГГГ) заявления о признании должника банкротом, то предъявленные ко взысканию обязательные платежи не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве.

Исходя из представленного административным истцом расчета, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налогов, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности, учитывая, что административным истцом соблюден шестимесячный срок предъявления в суд административного искового заявления, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: РТ, <адрес>, в доход государства задолженность в общем размере 10 426,14 рублей, в том числе:

пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 2014 года – 1045,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 586,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 2016 года – 1795,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 1005,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 2017 года – 1795,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 1005,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 2018 года – 1352,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 183,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 2019 года – 695,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 961,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 417,05 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись.

Копия верна.

Судья Чистопольского городского суда

Республики Татарстан Н.А. Зотеева

Секретарь судебного заседания ФИО3

Подлинник данного документа находится в деле №а-105/2023 и хранится в Чистопольском городском суде Республики Татарстан.