Решение по делу № 2А-6028/2024 от 21.04.2025 - о взыскании сумм задолженности по налогу.

Дело № 2а-923/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21.04.2025 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Ханбековой Ж.Ш.,

С участием секретаря судебного заседания Адольф И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании сумм задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС №17 по Новосибирской области обратилась с административным иском в суд к ФИО1 о взыскании сумм задолженности по налогу. В обоснование заявленных требований указала, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области. ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 432 НК РФ установлен срок уплаты страховых взносов, при этом размер указанных страховых взносов определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего:

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ.- 29354 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. 32 448 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. 32 448 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. 34 445 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. 36 723 рублей.

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. 6884 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. 8426 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. 8426 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. 8766 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. 9199 рублей.

У ФИО1 имеется задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2800.57 рублей (так как в ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 2мес.1 день);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 727.24 рублей. Налогоплательщиком был оплачен ЕНП и задолженность на сегодняшний день составляет 416.76 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленных законом срок ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26 619.51 рублей, а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховое пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 21480.89 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5138.62 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2530.75 рублей (сумма пени, которая ранее взыскивалась с налогоплательщика).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.: общее сальдо в сумме 63 845.83 рублей, в том числе пени 31 574.02 рублей.

Сумма пени была уменьшена в связи с пропуском срока взыскания задолженности по пени на сегодняшний день составляет 21 596.96 рублей.

Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) за 2021г. в размере 2800.57 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021г. в размере 416.76 рублей;

- пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 21 596.96 рублей.

Всего взыскать 24 814.29 рублей.

В судебном заседании административный истец не явился, извещен надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, предоставил дополнительно пояснения о том, что в связи с наличие задолженности у ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. инспекцией ФНС по Центральному району г.Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ. сформировано требование по уплате № на сумму 3696.58 рублей, а именно: ОПС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2800.57 рублей; ОМС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 727.24 рублей; пени в сумме 168.77 рублей и направлено налогоплательщику. Дальнейшие меры взыскания не применялись,

Административный ответчик в судебном заседании с исковыми требования не согласилась и пояснила, что никаких требований от МИФНС по г.Хабаровску она не получала, сроки предъявления всех требований истекли.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

По смыслу ст.75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом срока суммы налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ., оплата налога ей должна была быть произведена не позднее 15 календарных дней.

Как указано административным истцом, без предоставления соответствующих доказательств, Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. административному ответчику был установлен срок для погашения задолженности на сумму 3696.58 рублей, а именно: ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2800.57 рублей; ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 727.24 рублей; пени в сумме 168.77 рублей. Срок исполнения данного требования судом не установлен, как и не установлено каких-либо доказательств, свидетельствующих о предъявлении в суд заявлений о вынесении судебных приказов либо исковых заявлений ранее предъявления заявления № от ДД.ММ.ГГГГ., также судом не установлено содержание требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации мирового судьи г.Хабаровска (по месту регистрации административного ответчика) никакой информации о регистрации заявлений о вынесении судебных приказов в отношении ФИО1 не имеется.

В настоящем иске с учетом предоставленного дополнительного расчета административным истцом указан расчет подлежащей ко взысканию пени при формирования сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., с учетом формирования сальдо по пени за период с 2021г. (даты предъявления и неисполнения требования №).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015г. ;422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно разъяснениям Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (п. 57 Постановления) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая изложенное, суд исходит из того, что положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О).

Учитывая, установленные выше обстоятельства, а именно отсутствие доказательств порядка исчисления задолженности по налогам, предъявления требования № (в том числе с целью проверки информации какие именно задолженности и за какие периоды содержались в данном требовании), суд приходит к выводу об отсутствии основания для взыскания задолженности, предъявленной в настоящем исковом заявлении.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г.Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2025г.

Председательствующий: подпись

Копия верна:

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-923/2025 (54RS0005-01-2024-008739-40) Кировского районного суда г. Новосибирска.

На 05.05.2025г. решение в законную силу не вступило.

Судья Ж.Ш. Ханбекова