Решение по делу № 2А-1307/2022 от 11.04.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Кинель – Черкассы 11 апреля 2023 года

Кинель – Черкасский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Зубовой Е.В.

при секретаре Марычевой О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-152/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

Установил:

Представитель административного истца обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором указал, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам, в т.ч. индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Размеры соответствующих страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определены п. 1,2 ст.430 НК РФ за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафов), вправе обратиться обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

ФИО1 <данные изъяты> (далее - Ответчик, налогоплательщик является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 26.05.2021 № 5687, от 09.12.1121 № 42120, от 29.12.2021 № 58019 данное требование об уплате налога получено Ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок Ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 138 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 26.08.2022г. в отношении ФИО1 <данные изъяты> вынесен судебный приказ № 2а-1705/2022, который был отменен определением от 18.10.2022г., в связи с возражениями должника.

На настоящий момент задолженность Ответчика по обязательным платежам не погашена, составляет 8024,42 руб.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании письма ФНС России от 07.09.2021 №КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021г. № 01-04/230 с 01.03.2022г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области (далее - Долговой центр) в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (далее - Инспекция), утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021г. № 01-04/237, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что Инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст.48 НК РФ.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в сумме 8024.42 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2017 год в размере 1315,93 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка i задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года): пеня за 2017 год в размере 6708,49 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ответ на возражения ответчицы, в которых просил рассмотреть дело без участия, указал, что

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 22.10.2015 по 12.12.2017 (код НО 6319). Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет - 22204.84 рубля за расчетный период 2017 года. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере составляет 4355.56 рублей за расчетный период 2017 года. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не устанавливает сроков давности по уплате недоимки по налогам и задолженности по пеням. Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 1 п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате в соответствии со ст. 69 НК РФ.

Кроме того, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»),

Пени являются одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Пунктом 57 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

2017г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2017г начислен в общей сумме 4 355,56 руб. со сроком уплаты 27.12.2017г, поскольку в срок налог был не оплачен, выставлено требование № 605 по состоянию на 19.01.2018г, со сроком уплаты 20.02.2018г.

Мировым судьей судебного участка № 138 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1367/2018 от 17.07.2018 г. Указанная задолженность не оплачена.

2017г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2017г начислен в общей сумме 22 204,84 руб. со сроком уплаты 27.12.2017г, поскольку в срок налог был не оплачен, выставлено требование № 605 по состоянию на 19.01.2018г, со сроком уплаты 20.02.2018г.

Мировым судьей судебного участка № 138 Кинель - Черкасского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ 2а-1367/2018 от 17.07.2018г. Указанная задолженность не оплачена.

Задолженность в размере 8024,42 руб. не погашена: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2017 год в размере 1315,93 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 год в размере 6708,49 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила возражения на заявленные требования, просила исковые требования оставить без удовлетворения, указала, что предпринимательская деятельность ею не велась, никакой доход не получала, ИП закрыто в 2017 году. Извещений о необходимости по уплате налогов с недействующего и закрытого ИП не получала. Кроме того, за период 2016 год с её зарплатной карты в пользу ИФНС России по Промышленному району в феврале 2017 года снято 59 000 руб., что указывает на незаконное неоднократное применение административных санкций. Срок исковой давности истек в 2020 году.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели считаются плательщиками страховых взносов за себя в фиксированном размере - на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Размер фиксированных страховых взносов определяется статьей 430 НК РФ в расчете на календарный год.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно.

Индивидуальный предприниматель становится плательщиком страховых взносов за себя с момента получения статуса предпринимателя, то есть со дня включения его в Единый реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и должен платить фиксированные страховые взносы до момента исключения из ЕГРИП.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет - 22204.84 рубля за расчетный период 2017 г.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере составляет 4355.56 рублей за расчетный период 2017 г.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля год, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО1 с 22.10.2015 г. по 12.12.2017 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Однако административный ответчик не уплатил вышеуказанные страховые взносы за 2017 год. Согласно расчетам административного истца, сумма исчисленной налоговым органом ФИО1 задолженности составила 8024, 42 рубля, в том числе пеня за 2017 год по уплате страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - в размере 1315,93 руб.; пена за 2017 г. -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года в размере 6708,49 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 47 Промышленного района г. Самары по заявлению МИФНС России по Промышленному району г. Самары от 17.07.2018 г. с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам, образовавшимся с 01.01.2017 г. на страховую часть пенсии в размере 22204, 84 рублей, пени в размере 131, 94 рублей, по страховым взносам на обязательной медицинское страхование в размере 4355, 56 рублей, пени 25, 88 рублей, а всего 26 718, 22 рублей. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 47 Промышленного района г. Самары по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен 27.07. 2018 г.

ФИО1 направлено требование № 58019 от 29.12.2021 г. об уплате пени на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, срок исполнения требования установлен до 28.01.2022 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 138 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области по заявлению МИФНС России № 23 от 26.08.2022 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6708, 49 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 706, 56 рублей; пени в размере 1410, 46 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 1315, 93 рублей, а всего 13787, 82 рублей.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд за взысканием недоимки по обязательным страховым взносам за 2017 год не позднее 27 января 2019 года, то есть с даты отмены судебного приказа 27.07.2018 г.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд без уважительной причины, в связи с чем, принимает решение об отказе в удовлетворении иска именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный Самарской области суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в мотивированном виде изготовлено 20.04.2023 г.

<данные изъяты>