Решение по делу № 2А-1-271/2022 от 14.07.2022 | Майнский районный суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-1-271/2022

УИД 73RS0011-01-2022-000585-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2022 года р.п. Майна

Майнский районный суд Ульяновской области в составе

председательствующего судьи Николаевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Авдеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафу, мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в налоговом органе с 05.04.2011 по 09.04.2018 состояла в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1, ***.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По сведениям налогового органа за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка по уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в сумме 6196,00 руб. за 2017, 2018 г.г., пеня в сумме 320,50 руб. за 2017, 2018 г.г., страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 30699,87 руб. за 2017, 2018 г.г., пени в сумме 740,96 руб. за 2018 г., штрафа по расчету физических лиц по форме 6-НДФЛ в размере 2028,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования от 16.05.2018 ***, от 17.08.2017 *** об уплате страховых взносов, пени, штрафа, однако задолженность не погашена.

К моменту подачи искового заявления истек срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке. Срок для обращения в суд был пропущен по причине большой загруженности в работе инспекции, связанной с огромным количеством налогоплательщиков состоящих в ней на учете, не укомплектованность штата территориальных налоговых органов, что является основанием для восстановления пропущенного срока.

Просят восстановить пропущенный срок на взыскание с ответчика задолженности по страховым взносам, пени, штрафу в общей сумме 39985,33 руб., в том числе:

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 6196,00 руб. за 2017, 2018 г.г., пеня в сумме 320,50 руб. за 2017, 2018 г.г.

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 30699,87 руб. за 2017, 2018 г.г., пеня в сумме 740,96 руб. за 2018 г.

-Штраф по расчету физических лиц по форме 6-НДФЛ в размере 2028,00 руб.

Взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам, пени, штрафу в общей сумме 39984,88 руб., в том числе:

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 6196,00 руб. за 2017, 2018 г.г., пеня в сумме 320,05 руб. за 2017, 2018 г.г.

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 30699,87 руб. за 2017, 2018 г.г., пеня в сумме 740,96 руб. за 2018 г.

-Штраф по расчету физических лиц по форме 6-НДФЛ в размере 2028,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась судом надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Исходя из гл. 34 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действующей на 01.01.2017 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз. и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

С 01.01.2017 г. минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в Российской Федерации был установлен в размере 7500 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 N 408-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, согласно которой сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: на обязательное пенсионное страхование в размере 26 %, на обязательное медицинское страхование 5,1%.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исходя из вышеизложенного, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию у ФИО1 за отчетный период 2017 г., согласно данных налогового обязательства, составил:

в ПФР = 23 400 за 12 мес. 2017 г.

в ФФОМС = 4590 за 12 мес. 2017 г.

Согласно ст. 430 НК РФ с 1 января 2018 г для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

•в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

•в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.4 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.Исходя из вышеизложенного расчёт сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 3 полных месяца и 9 дней 2018 г. составляет:

в ПФР = 26 545 /12мес = 2212,08 руб. х 3 мес.= 6636,25 руб. - за 3 полных месяца 2018 г.

2212,08 /30 дн. х 9 дн. = 663,62 руб. - за 9 дней апреля 2018 г.

Итого: 7299,87 руб.

в ФФОМС = 5 840/12мес = 486,67 руб. х 3 мес.=1460,00 руб. за 3 полных месяца 2018 г.

486,67 /30 дн. х 9 дн. = 146,00 руб. - за 9 дней апреля 2018 г.

Итого: 1606,00 руб.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскания которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Размер пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в

фиксированном размере составил 740,96 руб.

Также в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ ФИО1 являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

ФИО1 представила 17.01.2017 г. в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ульяновской области первичный расчет налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2016 г.

Согласно п.6, ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Сумма налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2016 г. согласно представленного расчета не перечислена в бюджет в установленные законодательством сроки.

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В связи с вышеизложенным 14.06.2017 г. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии отягчающих обстоятельств за совершение налогового правонарушения размер штрафа увеличивается на 100 %.

Расчет: 5070,00*20% = 1014,00*2 = 2028,00 руб. (сумма штрафа)

В связи с неуплатой страховых взносов, пени, штрафа на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования от 16.05.2018 *** сроком оплаты до 28.05.2018, от 17.08.2017 *** сроком оплаты до 06.09.2017 года об уплате страховых взносов, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисляемой на сумму недоимки пени. Однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности 39985,33 руб.

В соответствии с и. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок, исчисляемый после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Майнского района Майнского судебного района Ульяновской области от 16.05.2022 года УФНС России по Ульяновской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, требования о взыскании недоимки по налогам, штрафам и пени за счет имущества физического лица могло быть удовлетворено в течение шестимесячного срока давности взыскания в судебном порядке по истечении срока исполнения требования (ст. 48 НК РФ), а поскольку спорная задолженность образовалась за 2017,2018 годы, а требования должны были быть исполнены до 06.09.2017 и 28.05.2018 года, сроки на ее взыскание в судебном порядке истекли.

Пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

По смыслу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

При этом суд не усматривает уважительных причин пропуска срока обращения в суд. Причины пропуска срока, указанные административным истцом в иске, таковыми не являются

Кроме того, статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок признания недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списание.

Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы.

Поскольку в суде установлено, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с иском о взыскании налога и пени, тем самым возможность их принудительного взыскания утрачена, налоговый орган вправе принять решение о признании данной задолженности безнадежной ко взысканию и списать ее.

При изложенных обстоятельствах, в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности и отказом суда в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока, в удовлетворении исковых требований УФНС России по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, штрафу в общей сумме 39985,33 руб., в том числе:

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 30699,87 руб. за 2017, 2018 г.г., пеня в сумме 740,96 руб. за 2018 г.

-Штраф по расчету физических лиц по форме 6-НДФЛ в размере 2028,00 руб. следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, штрафу в общей сумме 39985,33 руб., в том числе:

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 30699,87 руб. за 2017, 2018 гг., пеня в сумме 740,96 руб. за 2018 г.

-Штраф по расчету физических лиц по форме 6-НДФЛ в размере 2028,00 руб. Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области отказать.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафу в общей сумме 39985,33 руб., в том числе:

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 30699,87 руб. за 2017, 2018 г.г., пеня в сумме 740,96 руб. за 2018 г.

Штраф по расчету физических лиц по форме 6-НДФЛ в размере 2028,00 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Майнский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Д. Николаева

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2022 года.