31RS0024-01-2025-000510-61 №2а-548/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 мая 2025 года г.Шебекино
Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Щегловой М.В.,
с участием представителя административного истца <данные изъяты> К.В. (по доверенности),
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Белгородской таможни к ФИО2 о взыскании недоимки по утилизационному сбору и пени,
УСТАНОВИЛ:
Белгородская таможня обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать недоимку по утилизационному сбору в размере 29200 руб., пени в размере 10471,12 руб., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ФИО2 произвела оплату утилизационного сбора, за приобретенный автомобиль, с применением коэффициента 0,17 вместо коэффициента расчета суммы утилизационного 1,63, установленного Перечнем, как для нового транспортного средства, оснащенного электродвигателем, с даты выпуска которого прошло менее 3 –х лет, то есть не в полном размере.
В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства уведомлена судебным извещением, представила суду письменные возражения, в которых просила в иске отказать, указывая на то, что приобретался и ввезен ею автомобиль исключительно для личного пользования. Автомобиль везен ею и растаможен по пассажирской таможенной декларации. Количество ввезенных транспортных средств не превышает одного в год. До настоящего времени автомобиль не продан и не подарен третьему лицу, оформлен лично на нее.
Утилизационный сбор исчисляется плательщиком самостоятельно в соответствии с Перечнем видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора. Размер утилизационного сбора на категорию (вид) колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему равен произведению базовой ставки и коэффициента, предусмотренного для конкретной позиции. Базовая ставка для расчета суммы утилизационного сбора в отношении указанных транспортных средств равна 20 000 рублей. Для транспортных средств с электродвигателями, за исключением транспортных средств с гибридной силовой установкой, коэффициент расчета суммы утилизационного сбора для новых транспортных средств составляет 1,63, для транспортных средств, с даты выпуска которых прошло более 3 лет - 6,1.
Согласно пункту 3 раздела I Перечня, действующему в редакции № от ДД.ММ.ГГГГ на момент ввоза транспортного средства на территорию Российской Федерации и оплаты утилизационного сбора, транспортные средства, ввозимые физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя, подлежат уплате утилизационного сбора с применением коэффициента 0,17 для новых транспортных средств и 0,26, с даты выпуска которых прошло более 3 лет. Согласно пункту 3 раздела I Перечня, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, уплате утилизационного сбора с применением коэффициента 0,17 подлежат ввезенные для личного пользования транспортные средства с электродвигателями (новые транспортные средства). Согласно ТК ЕАЭС отнесение к товарам, предназначенным для личного пользования, осуществляется исходя из совокупности следующих критериев: заявления физического лица о перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС товарах в устной форме или в письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации; характера и количества товаров; частоты пересечения физическим лицом таможенной границы ЕАЭС и (или) перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС этим физическим лицом или в его адрес.
Считает, что к спорным правоотношениям подлежат применению положения п. 3 раздела 1 Перечня, которым предусмотрен коэффициент 0,17 для новых транспортных средств, ввозимых физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя, поскольку ввезенное ею транспортное средство хоть и обладает электродвигателем, расчет утилизационного сбора в отношении данного транспортного средства, исходя из коэффициента 0,17 произведен ею правомерно, поскольку автомобиль ввезен на территорию Российской Федерации для личного пользования. Белгородская таможня при расчете утилизационного сбора в отношении ввезенного ею транспортного средства, неправомерно применяет коэффициент 1,63, установленный пунктом 1 раздела I Перечня для транспортных средств с электродвигателями, поскольку выбор коэффициента согласно Постановлению Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1291 зависит от цели личного использования и от вида двигателя (электродвигатель или двигатель внутреннего сгорания). Расчет истцом утилизационного сбора исходя только из вида двигателя, не является основанием для исключения критерия цели личного использования, так как данный критерий также установлен нормативно. В нормативном документе указаны оба критерия, и Белгородская таможня не обосновала, по каким причинам данный критерий - цели личного использования - ею при доначислении утилизационного сбора и пени был проигнорирован. Применяемый таможенным органом критерий для исчисления утилизационного сбора "объем двигателя", в зависимости от вида двигателя (электродвигатель или двигатель внутреннего сгорания), который таможенный орган применил без учета цели личного использования, является расширительным толкованием и безосновательно увеличивает размер утилизационного сбора. Установленная Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1291 (в редакции, действовавшей на момент ввоза автомобиля в РФ) классификация автомобилей не позволяла определить, относятся ли электромобили к транспортным средствам, ввозимым физическими лицами для личного персонального использования. Пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика. Классификация, установленная Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1291 в соответствии с разделом 1 Перечня отдельно относила транспортные средства с электродвигателями в п. 1 Перечня, а транспортные средства, ввозимые физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя в п.3 Перечня, создает правовую неопределенность в их применении, поскольку электромобиль, не имевший показателя объема двигателя, тем не менее, ввозился ею для личного пользования, и взыскание с нее утилизационного сбора по коэффициенту 1,63 вместо 0,17 означает недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения (уплаты утилизационного сбора). Белгородский таможенный пост Белгородской таможни выдал ей все необходимые документы на транспортное средство с уплатой утилизационного сбора в размере, предусмотренном для транспортных средств, ввозимых физическими лицами для личного пользования. Считает, что утилизационный сбор правомерно рассчитан ею и уплачен, исходя из коэффициента 0,17, применяемого для транспортных средств, ввозимых физическими лицами для личного использования вне зависимости от объема двигателя (пункт 3 раздела 1 Перечня N 1291) (20 000 х 0,17), в связи с чем сумма утилизационного сбора за ввезенный ею автомобиль составляет 3 434, 00 руб. Считает неправомерным и незаконным доначисление Белгородской таможней 29 200 руб. утилизационного сбора и тем более 10471,12 руб. пени.
Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.
Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.
В соответствии со ст. 24.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" за каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним, ввозимые в ФИО1 или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств, с учетом их технических характеристик и износа.
Порядок взимания утилизационного сбора (в том числе порядок его исчисления, уплаты, взыскания, возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора), а также размеры утилизационного сбора и порядок осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты утилизационного сбора в бюджет Российской Федерации устанавливаются Правительством Российской Федерации. Взимание утилизационного сбора осуществляется уполномоченными Правительством Российской Федерации федеральными органами исполнительной власти (ч.4 сть.24.1).
Плательщиками утилизационного сбора признаются лица, которые: осуществляют ввоз транспортных средств в ФИО1 (ч.3 ст.24.1).
Виды и категории колесных транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определены Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора").
Утилизационный сбор исчисляется плательщиком самостоятельно в соответствии с перечнем видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (п.5 Правил).
Для целей исчисления суммы утилизационного сбора применяются базовая ставка и коэффициент расчета размера утилизационного сбора, установленные перечнем видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора.
Размер утилизационного сбора на категорию (вид) колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему равен произведению базовой ставки и коэффициента, предусмотренного для конкретной позиции. Базовая ставка для расчета размера утилизационного сбора равна 20000 рублей (сноски 5 и 8 Правил).
Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 по договору купли-продажи приобрела транспортное средство - легковой автомобиль марки TESLA MODEL Y, 2022 года выпуска, регистрационный знак №, (VIN: №). Согласно п. 2 указанного договора, стоимость транспортного средства составила 25 000 белорусских рублей. После покупки транспортное средство ввезено на территорию Российской Федерации.
Данное транспортное средство относится к категории М1, имеет следующие характеристики: электродвигатель 3D7, трехфазный асинхронный двигатель на задней оси, мощностью 220кВт. рабочее напряжение 320 В, максимальная 30-минутная мощность 88 кВт; электродвигатель 3D3, трехфазный асинхронный двигатель на передней оси, мощностью 158 кВт, рабочее напряжение 320 В, максимальная 30-минутная мощность 65 кВт (согласно выписке из электронного паспорта транспортного средства № от ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с Техническим регламентом Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" к категории М1 относятся транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения - легковые автомобили (пункт 2.1 Приложение N 1 к Техническом регламенту).
Коэффициент расчета суммы утилизационного сбора в отношении транспортных средств с электродвигателями (за исключением транспортных средств с гибридной силовой установкой), которые не оснащены двигателем внутреннего сгорания и определение «объем двигателя» к ним не применимо, ввозимых физическими лицами для личного пользования, определен пунктом 1 раздела I Перечня.
В соответствии с п.1 раздела 1 Перечня в отношении транспортных средств с электродвигателями, в том числе транспортных средств, оснащенных гибридными силовыми установками последовательного типа, за исключением транспортных средств, оснащенных иными типами гибридных силовых установок, коэффициент расчета суммы утилизационного сбора составляет 1,63.
Транспортные средства, ввозимые физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя коэффициент расчета суммы утилизационного сбора составляет 1,63.
ФИО2 в соответствии с Перечнем произвела оплату утилизационного сбора, за приобретенный автомобиль, с применением коэффициента 0,17, вместо коэффициента расчета суммы утилизационного сбора 1,63 установленного Перечнем, как для нового транспортного средства, оснащенного электродвигателем, с даты выпуска которого прошло менее 3 лет.
Непредставление плательщиком или его уполномоченным представителем документов, предусмотренных пунктами 11 и 11(4) - 11(6) настоящих Правил, является основанием для начисления пени за неуплату утилизационного сбора.
Пени за неуплату утилизационного сбора начисляются за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за днем истечения срока представления в таможенный орган документов, предусмотренных пунктами 11 и 11(4) - 11(6) настоящих Правил, по день исполнения обязанности по уплате утилизационного сбора включительно в процентах от суммы неуплаченного утилизационного сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты утилизационного сбора.
Исполнение обязанности по уплате указанной пени, ее взыскание и возврат осуществляются в порядке, установленном настоящими Правилами для уплаты, взыскания и возврата утилизационного сбора. В ранее действовавшей редакции - Уплата, взыскание и возврат пеней осуществляются по правилам, установленным для уплаты, взыскания и возврата утилизационного сбора.
В ходе проведения таможенным органом проверки, результаты которой оформлены актом от ДД.ММ.ГГГГ №/№, установлено, что ФИО2 в 2022 году осуществила ввоз транспортного средства TESLA MODEL Y, 2022 года выпуска, регистрационный знак №, (VIN: №), оснащенного исключительно электродвигателем, и при этом неверно применила коэффициент при предоставлении расчета суммы утилизационного сбора в отношении указанного колесного транспортного средства, что повлекло уплату утилизационного сбора за транспортное средство не в полном объеме и привело к образованию задолженности в размере 29 200.00 рублей.
Согласно представленного административным истцом расчета задолженность образовалась следующим образом: год выпуска №, сумма уплаченного утилизационного сбора – 3400,0 руб., действующий коэффициент на момент оформления ТПО (редакция 24,11.2022 №) 1,63,, базовая ставка для расчета размера утилизационного сбора 20000,0 руб., сумма исчисленного утилизационного сбора 32600,0 руб., дата оплаты утильсбора ДД.ММ.ГГГГ, итого сумма неуплаченного утилизационного сбора 29200,0 руб.; а также начислены пени за неуплату утилизационного сбора за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7416,80 руб. + за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3054,32 руб., всего пени 10471,12 рублей.
Оснований не доверять представленному административным истцом расчету у суда не имеется.
Доводы административного ответчика о том, что к спорным правоотношениям подлежат применению положения п. 3 раздела 1 вышеуказанного Перечня, которым предусмотрен коэффициент 0,17 для новых транспортных средств, ввозимых физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя, поскольку ввезенное ею транспортное средство хоть и обладает электродвигателем, но ввезено на территорию Российской Федерации для личного пользования, подлежат отклонению как основанные на неверном толковании положений законодательства.
В соответствии с ТР №. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности колесных транспортных средств, принятым Решением Комиссии Таможенного союза от ДД.ММ.ГГГГ N 877 понятие «объем двигателя» применяется для транспортных средств, оснащенных двигателем внутреннего сгорания. Транспортное средство автомобиль административного ответчика двигателем внутреннего сгорания не оснащен, потому понятие «объем двигателя» к данным правоотношениям не применимо. В соответствии с действовавшим на момент оформления транспортного средства законодательством в отношении автомобиля административного ответчика подлежал применению коэффициент расчета суммы утилизационного сбора составляет 1,63 как в отношении транспортных средств с электродвигателями, в том числе транспортных средств, оснащенных гибридными силовыми установками последовательного типа.
Пунктом 15(1) Правил установлено, что в случае если в течение 3 лет с момента ввоза колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним в ФИО1 после уплаты утилизационного сбора и (или) проставления соответствующей отметки либо внесения соответствующих сведений в электронный паспорт установлен факт неуплаты или неполной уплаты утилизационного сбора, таможенные органы в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня обнаружения указанного факта, информируют плательщика о необходимости уплаты утилизационного сбора и сумме неуплаченного утилизационного сбора (а также пени за просрочку уплаты) с указанием оснований для его доначисления. Указанная информация направляется в адрес плательщика заказным письмом с уведомлением. В случае неуплаты плательщиком утилизационного сбора в срок, не превышающий 20 календарных дней со дня получения от таможенного органа такой информации, доначисленная сумма утилизационного сбора взыскивается в судебном порядке.
Письмом Белгородской таможни от ДД.ММ.ГГГГ № «О неуплате утилизационного сбора» плательщику ФИО2 направлена информация - уведомление о необходимости уплатить утилизационный сбор в отношении транспортного средства в добровольном порядке: в размере 29 200,00 рублей и пени за неуплату утилизационного сбора 7 416,80 руб. (л.д.24,25).
Задолженность в добровольном порядке не оплачена.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-57/2025 отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности.
Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате утилизационного сбора административным ответчиком в полном объеме не погашена.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,0 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Белгородской таможни – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) в пользу Белгородской таможни утилизационный сбор в размере 29200,0 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7416,80 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3054,32 руб., всего пени 10471,12 рублей, всего 39671,12 руб.
с перечислением денежных средств по следующим реквизитам:
Денежные средства подлежат перечислению на счёт Федерального казначейства:
Операционный департамент Банка России//Межрегиональное операционное УФК <адрес>,
БИК 024501901,
счет №,
получатель - Межрегиональное операционное УФК (ФТС России),
ИНН <данные изъяты>,
КПП <данные изъяты>,
счет №,
с указанием информации в реквизитах платёжного документа:
в «104» - «15№» (КБК авансовые платежи),
в «105» - «45328000», в «106» - «00», в «107» - «10000010», в «108»- «0000010»,
«22» - указать УИН 15№.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня составления решения в мотивированной форме, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд.
Мотивированный текст решения составлен ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Е.А.Котельвина