Решение по делу № 2А-720/2022 от 26.10.2022 | Славгородский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-720/2022

УИД 22RS0012-01-2022-001069-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2022 года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Т.А.Н. о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику Т.А.Н. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Административный истец отразил, что Т.А.Н. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № и административного здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц у административного ответчика сформировалась недоимка, которая была взыскана решением Славгородского городского суда Алтайского края от 29 января 2020 года и от 02 декабря 2021 года.

Налоговый орган указал, что с Т.А.Н. надлежит взыскать пеню в связи с несвоевременной оплатой земельного налога. Согласно приведенного расчета, размер недоимки по пене за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 и 2019 годы составил 7308,45 рублей.

Также налоговый орган указал, что с Т.А.Н. надлежит взыскать пеню в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2019 годы. Согласно приведенного расчета, размер недоимки по пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составил 9297,71 рублей.

В связи с тем, что административным ответчиком указанные суммы пени не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлены требования об уплате налога, пени № 19680 от 01 июля 2021 года и № 34092 от 11 ноября 2021 года, которые на сегодняшний день не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пене в отношении административного ответчика.

Судебный приказ выдан 21 февраля 2022 года, копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа.

Определением мирового судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от 21 марта 2022 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика Т.А.Н. в пользу истца задолженность всего: 16606,16 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 9297, 91 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов в размере 7308,45 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие указанной стороны.

Административный ответчик Т.А.Н. в судебном заседании иск не признал и пояснил, что его материальное положение не позволяет уплачивать налоги в таком размере, по делу необходимо назначить экспертизу кадастровой оценки здания, расположенного по адресу: <адрес>.

Выслушав объяснения административного ответчика Т.А.Н., исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что решением Славгородского городского суда Алтайского края от 29 января 2020 года административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к Т.А.Н. удовлетворен частично. С Т.А.Н. взыскана задолженность по налогам в сумме 159561,60 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2017 год в сумме 20936,02 рублей, пени 521,79 рублей; по налогу на имущество за 2016-2017 года в сумме 136070,10 рублей, пени 2033,69 рублей. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 25 марта 2020 года вышеуказанное решение суда оставлено без изменения.

Также установлено, что решением Славгородского городского суда Алтайского края от 02 декабря 2021 года административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Т.А.Н. удовлетворен частично. С Т.А.Н. взыскана задолженность всего: 19178,37 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2019 год - налогов (сборов) 12 789,00 рублей, пени 39,86 рублей; по налогу на имущество за 2019 год - налогов (сборов) 6058,68 рублей, пени 97,72 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год – в размере 193,11 рублей. Указанное решение суда вступило в законную силу 11 января 2022 года.

Судом установлено, что суммы налогов, взысканные с административного ответчика вышеуказанными решениями суда от 29 января 2020 года и от 02 декабря 2021 года, Т.А.Н. своевременно не оплачивались. Указанное не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Требованием № 19680 по состоянию на 01 июля 2021 года административному ответчику было предложено в срок до 25 ноября 2021 года оплатить образовавшуюся задолженность по уплате пени в сумме 9170,30 рублей (л.д. 18).

Также установлено, что требованием № 34092 по состоянию на11 ноября 2021 года административному ответчику было предложено в срок до 12 января 2022 года оплатить образовавшуюся задолженность по уплате пени в сумме 7806,35 рублей (л.д. 24).

Таким образом, административным истцом обязанность по оплате земельного налога за 2017 и 2019 годы и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2019 годы не исполнена, в связи с чем нарушены установленные законодательством сроки оплаты налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год по требованию № 34092 налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 6568,17 рублей с 26 июня 2019 года по 10 ноября 2021 года, исходя из расчета: (40502,45 рублей * 33 дня * 7,5 % / 300) + (40502,45 рублей * 42 дня * 7,25 % / 300) + (40502,45 рублей * 49 дней * 7,00 % / 300) + (40502,45 рублей * 49 дней * 6,5 % / 300) + (40502,45 рублей * 56 дней * 6,25 % / 300) + (40502,45 рублей * 77 дней * 6,00 % / 300) + (40502,45 рублей * 56 дней * 5,5 % / 300) + (40502,45 рублей * 35 дней * 4,5 % / 300) + (40502,45 рублей * 238 дней * 4,25 % / 300) + (40502,45 рублей * 35 дней * 4,5 % / 300) + (40502,45 рублей * 50 дней * 5,00 % / 300) + (40502,45 рублей * 41 день * 5,5 % / 300) + (40502,45 рублей * 49 дней * 6,5 % / 300) + (40502,45 рублей * 42 дня * 6,75 % / 300) + (40502,45 рублей * 17 дней * 7,5 % / 300).

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год по требованию № 19680 налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 370,67 рублей с 24 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года, исходя из расчета: (12789,00 рублей * 88 дней * 4,25 % / 300) + (12789,00 рублей * 35 дней * 4,5 % / 300) + (12789,00 рублей * 50 дней * 5,00 % / 300) + (12789,00 рублей * 16 дней * 5,5 % / 300).

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год по требованию № 34092 налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 369,61 рублей с 01 июля 2021 года по 10 ноября 2021 года, исходя из расчета: (12789,00 рублей * 25 дней * 5,5 % / 300) + (12789,00 рублей * 49 дней * 6,5 % / 300) + (12789,00 рублей * 42 дня * 6,75 % / 300) + (12789,00 рублей * 17 дней * 7,5 % / 300).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год по требованию № 19680 налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 6595,53 рублей с 26 июня 2019 года по 22 ноября 2020 года, исходя из расчета: (70359,72 рублей * 33 дня * 7,5 % / 300) + (70359,72 рублей * 42 дня * 7,25 % / 300) + (70359,72 рублей * 49 дней * 7,00 % / 300) + (70359,72 рублей * 49 дней * 6,5 % / 300) + (70359,72 рублей * 56 дней * 6,25 % / 300) + (70359,72 рублей * 77 дней * 6,00 % / 300) + (70359,72 рублей * 51 день * 5,5 % / 300) + (70359,72 рублей * 1 день * 5,5 % / 300) + (66132,74 рублей * 4 дня * 5,5 % / 300) + (66132,74 рублей * 24 дня * 4,5 % / 300) + (59098,31 рублей * 11 дней * 4,5 % / 300) + (59098,31 рублей * 18 дней * 4,25 % / 300) + (59061,42 рублей * 4 дня * 4,25 % / 300) + (52027,00 рублей * 29 дней * 4,25 % / 300) + (51871,17 рублей * 2 дня * 4,25 % / 300) + (44836,75 рублей * 31 день * 4,25 % / 300) + (37584,90 рублей * 8 дней * 4,25 % / 300) + (36896,32 рублей * 14 дней * 4,25 % / 300) + (36875,60 рублей * 10 дней * 4,25 % / 300) + (29841,18 рублей * 3 дня * 4,25 % / 300).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год по требованию № 19680 налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 1015,05 рублей с 24 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года, исходя из расчета: (57161,83 рублей * 29 дней * 4,25 % / 300) + (49710,46 рублей * 25 дней * 4,25 % / 300) + (42259,09 рублей * 29 дней * 4,25 % / 300) + (34807,72 рублей * 5 дней * 4,25 % / 300) + (34807,72 рублей * 25 дней * 4,5 % / 300) + (27356,35 рублей * 10 дней * 4,5 % / 300) + (27356,35 рублей * 18 дней * 5,00 % / 300) + (19904,98 рублей * 32 дня * 5,00 % / 300) + (19904,98 рублей * 7 дней * 5,5 % / 300) + (12453,61 рублей * 9 дней * 5,5 % / 300).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год по требованию № 34092 налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 68,62 рублей с 01 июля 2021 года по 16 августа 2021 года, исходя из расчета: (12453,61 рублей * 16 дней * 5,5 % / 300) + (5002,24 рублей * 9 дней * 5,5 % / 300) + (5002,24 рублей * 22 дня * 6,5 % / 300).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год по требованию № 19680 налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 42,96 рублей с 24 декабря 2020 года по 30 июня 2020 года, исходя из расчета: (1 482,00 рублей * 88 дней * 4,25 % / 300) + (1 482,00 рублей * 35 дней * 4,5 % / 300) + (1 482,00 рублей * 50 дней * 5,00 % / 300) + (1 482,00 рублей * 16 дней * 5,5 % / 300).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год по требованию № 19680 налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 865,75 рублей с 24 декабря 2020 года по 30 июня 2020 года, исходя из расчета: (29 871,00 рублей * 88 дней * 4,25 % / 300) + (29 871,00 рублей * 35 дней * 4,5 % / 300) + (29 871,00 рублей * 50 дней * 5,00 % / 300) + (29 871,00 рублей * 16 дней * 5,5 % / 300).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год по требованию № 34092 налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 695,94 рублей с 01 июля 2021 года по 10 ноября 2021 года, исходя из расчета: (29 871,00 рублей * 25 дней * 5,5 % / 300) + (29 871,00 рублей * 22 дня * 6,5 % / 300) + (28903,87 рублей * 27 дней * 6,5 % / 300) + (28903,87 рублей * 3 дня * 6,75 % / 300) + (21497,52 рубля * 29 дней * 6,75 % / 300) + (14091,17 рублей * 1 день * 6,75 % / 300) + (13483,36 рублей * 9 дней * 6,75 % / 300) + (13483,36 рублей * 17 дней * 7,5 % / 300).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от 21 марта 2022 года (л.д. 54 оборот) судебный приказ, выданный 21 февраля 2022 года (л.д. 53) отменен в связи с поступлением возражения от должника (л.д. 54).

Суд отмечает, что налоговым органом срок, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен не был, поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 16 февраля 2022 года (л.д. 49), до истечения шести месяцев с момента истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика пени, налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан 19 сентября 2022 года, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы истца о невозможности уплаты налога ввиду затруднительного материального положения не могут быть приняты во внимание, поскольку данное обстоятельство не освобождает гражданина от уплаты установленных налогов и ответственности за их несвоевременную уплату. Оснований для назначения по делу экспертизы с целью установления кадастровой стоимости объекта налогообложения, установленных законом, по делу не имеется. Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в порядке, предусмотренном главой 25 КАС РФ.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Т.А.Н.. в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 664,25 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Т.А.Н. удовлетворить.

Взыскать с Т.А.Н., проживающего по адресу: Россия, <адрес>, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 9297, 91 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов в размере 7308,45 руб, всего 16606, 16 рублей.

Взыскать с Т.А.Н. в доход муниципального образования г. Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 664,25 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В.Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено 07 ноября 2022 года