Решение по делу № 2А-175/2026 от 30.01.2026 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

61RS0№-02

Дело № 2а-175/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахты 16 января 2026 года

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Бережновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском. Указала, что ФИО1 с 14.09.2023 по 14.10.2024 состоял на учета в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Ему начислены страховые взносы за 2023 год, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 16 583,80 руб., которые в установленные сроки не уплачены.

ФИО1 с 17.04.2025 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

ФИО1 02.06.2025 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023, сумма налога к уплате по декларации за 2023 год составляет 254 589 руб. Указанная сумма полежит уплате в бюджет, срок уплаты 15.07.2024, Однако, налогоплательщиком пропущен срок уплаты НДФЛ за 2023 год, сумма налога 254 589 руб. не уплачена.

ФИО1 02.04.2024 представил налоговую декларацию по налогу на налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения, за 2024 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 19 670 руб. Однако сумма налога не уплачена в размере 16 134,15 руб.

По состоянию на 14.07.2025 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 числилось общее отрицательной сальдо ЕНС в сумме 350 449 руб., в том числе пени 63 033, 84 руб.Сумма пени, подлежащая взысканию по иску, исчислена следующим образом: 8 137,60 (начислено с 29.04.2025 – 13.07.2025) +51330,94 руб. (доначислено пени по расчету 03.06.2025 в связи с начислением НДФЛ по сроку уплаты 15.07ю2024) +3565,30 (доначислено пени по расчету 18.06.2025 в связи с доначсилением УСН по сроку уплаты 28.04.2025) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 63 033, 84 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование №14038 от 05.05.2025, однако сумма задолженности ответчиком не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, однако мировым судьей судебного участка №8 Шахтинского судебного района Ростовской области от 08.09.2025 судебный приказ №2а-8-157/2025 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в сумме 254 589 руб.; налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2024 г. по сроку уплаты 28.04.2025 в сумме 16 134,15 руб.; страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 в сумме 16 583,80 руб.; пени по ЕНС за период с 29.04.2025 – 13.07.2025 в сумме 63 033,84 руб., а всего 350 340,79 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). Новое требование об уплате задолженности формируется только в том случае, если налогоплательщиком будет погашено текущее сальдо ЕНС.

Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с нормами Налогового кодекса может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Таким образом, налоговым законодательством не предусмотрена возможность повторного направления требования об уплате налога за исключением случая, установленного статьей подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона. Напротив, у налогового органа отсутствует право выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 75 настоящего Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

ФИО1 с 14.09.2023 по 14.10.2024 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, также с 17.04.2025 он состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

Ему начислены страховые взносы за 2023 год, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 16 583,80 руб., которые в установленные сроки не уплачены.

ФИО1 02.04.2024 представил налоговую декларацию по налогу на налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2024 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 19 670 руб. Однако сумма налога не уплачена в размере 16 134,15 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование №14038 от 05.05.2025 об уплате задолженности на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – в размере 16 134,15 руб., пени в размере 79,06 руб., которые необходимо оплатить до 27.05.2025 (л.д. 51).

Сумма задолженности ответчиком не погашена.

Решением №6844 от 14.07.2025 налоговым органом взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 05.05.2025 №14083 в размере 350 449,84 руб. (л.д. 17).

Поскольку после формирования требования №14083 от 05.05.2025 налоги и пени не уплачены и образовалась новая задолженность налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 22.08.2025 (л.д. 38).

Судебным приказом №2а-8-1457/2025 от 22.08.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по ЕНС за период с 2023 по 2025 год в размере 350 449,84 руб., в том числе: по налогам – 287416 руб., пени – 63033,84 руб., госпошлина в размере 5 630, 62 руб.(л.д. 72).

Определением мирового судьи судебного участка №8 Шахтинского судебного района Ростовской области от 08.09.2025 судебный приказ отменен.(л.д. 77).

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 16.10.2025, т.е. в пределах установленного законом срока (пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ),

Таким образом, налоговым органом путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

Задолженность в размере 287416 руб., включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете, и на нее начислена пеня в размере 63033,84 руб., требуемая ко взысканию по настоящему административному делу.

Из расчета налоговой инспекции, по состоянию на 14.07.2025 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 числилось общее отрицательной сальдо ЕНС в сумме 350 449 руб., в том числе пени 63 033, 84 руб. (Сумма пени, подлежащая взысканию по иску, исчислена следующим образом: 8 137,60 (начислено с 29.04.2025 – 13.07.2025) +51330,94 руб. (доначислено пени по расчету 03.06.2025 в связи с начислением НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024) +3565,30 (доначислено пени по расчету 18.06.2025 в связи с доначислением УСН по сроку уплаты 28.04.2025) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

На основании вышеизложенного, административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в сумме 254 589 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2024 г. по сроку уплаты 28.04.2025 в сумме 16 134,15 руб., страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 в сумме 16 583,80 руб., а также пени по ЕНС за период с 29.04.2025 – 13.07.2025 в сумме 63 033,84 руб., а всего 350 340,79 руб.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 11 259 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>) в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в сумме 254 589 рублей, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2024 год по сроку уплаты 28.04.2025 в сумме 16 134 рублей 15 копеек, страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 в сумме 16 583 рублей 80 копеек, а также пени по ЕНС за период с 29.04.2025 – 13.07.2025 в сумме 63 033 рублей 84 копейки, а всего 350 340 рублей 79 копеек.

Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, номер счета банка получателя средств банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 11 259 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья подпись Е.Ю. Филонова

Решение в окончательной форме изготовлено 30.01.2026.