Решение по делу № 2А-1059/2022 от 16.09.2022 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

№ 2а-1059/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2022 года г.Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Кобзевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Тамбову, с учетом измененных требований, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 6644,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 1378,84 руб., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 78549,46 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и налога на добавленную стоимость, поскольку с 15.11.2016 по 19.10.2018 имел статус индивидуального предпринимателя. За 2017 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере4590 руб. За 2018 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21264,54 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере4678,28 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 3481,14 руб., за 2018 год - начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 3163,46 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год административному ответчику начислены пени за период 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 682,85 руб., за 2018 год - начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 695,99 руб.

Согласно представленной административным ответчиком в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2017 год, в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, административному ответчику был начислен налог на добавленную стоимость в общей сумме 6550 руб. (2183 руб., 2183 руб., 2184 руб.) Кроме того, по результатам камеральной проверки административному ответчику начислен налог на добавленную стоимость за 2017 год в размере 173856 руб., 173854 руб., 173854 руб. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2017 год в размере 2184 руб. административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 324,93 руб. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2017 год в размере 2183 руб. административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 324,76 руб. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2017 год в размере 2183 руб. административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 317 руб. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2017 год в размере 173856 руб. административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 25863,96 руб. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2017 год в размере 173854 руб. административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 25863,68 руб. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2017 год в размере 173854 руб. административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 25855,13 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 г.г. и налог на добавленную стоимость за 2017 год в полном объеме взысканы постановлениями налогового органа и судебными актами. Мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова вынесен судебный приказ от 09.03.2022 о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности по пени по страховым взносам и налогу на добавленную стоимость. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова от 01.04.2022 судебный приказ от 09.03.2022 был отменен, в связи с чем административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Протокольным определением Советского районного суда г. Тамбова от 17.08.2022 к участию в административном деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Советское районное отделение судебных приставов г. Тамбова УФССП России по Тамбовской области и Межрайонное отделение судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств УФССП России по Тамбовской области.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Тамбовупо доверенности ФИО2 административные исковые требования, с учетом измененных, поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, ссылаясь на то, что решением Советского районного суда г. Тамбова от 11.08.2021 в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Тамбову о взыскании пени по налогу за аналогичный период было отказано.

Представитель заинтересованного лица Советского районного отдела судебных приставов г. Тамбова УФССП России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Представитель заинтересованного лица Межрайонного ОСП по исполнению особых исполнительных производств УФССП России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, от представителя ФИО3 поступило заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно выписке из ЕГР индивидуальных предпринимателей , ФИО1 в период с 15.11.2016 по 19.10.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу ст. 419, ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов и налога на добавленную стоимость (л.д. 182).

За 2017 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере4590 руб. За 2018 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21264,54 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере4678,28 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 3481,14 руб., за 2018 год - начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 3163,46 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год административному ответчику начислены пени за период 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 682,85 руб., за 2018 год - начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 695,99 руб.

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате страховых взносов от 24.01.2018, от 01.10.2021, в соответствии с которыми емупредложено в сроки до 14.02.2018, 11.11.2021 погасить имеющуюся задолженность (л.д. 168, 14). Однако требования в установленные сроки исполнены не были.

Постановлением руководителя ИФНС России по г. Тамбову от 28.02.2018 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере4590 руб. (л.д. 48). Указанное постановление направлено в службу судебных приставов для исполнения, в связи с чем постановлением Советского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 06.03.2018 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство -ИП (л.д. 54).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова от 05.02.2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тамбову взысканы страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 21264,54 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере4678,28 руб. (л.д. 167)

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 г.г. полностью взысканы вышеуказанными актами, в связи с чем у ФИО1 имеется задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год административному за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 3481,14 руб., за 2018 год за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 3163,46 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 682,85 руб., за 2018 год - за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 695,99 руб.

Согласно ч. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с ч. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В силу ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый период устанавливается как квартал.

Кроме того, по результатам камеральной проверки административному ответчику начислен налог на добавленную стоимость за 2017 год в размере 173856 руб., 173854 руб., 173854 руб.

За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2017 год в размере 2184 руб. административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 324,93 руб.

За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2017 год в размере 2183 руб. административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 324,76 руб.

За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2017 год в размере 173856 руб. административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 25863,96 руб.

За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2017 год в размере 173854 руб. административному ответчику начислены пени за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 25863,68 руб.

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налогов от 30.06.2017, от 10.05.2018, от 01.10.2021, в соответствии с которыми емупредложено в сроки до 21.07.2017, 31.05.2018, 11.11.2021 погасить имеющуюся задолженность (л.д. 177, 173, 14). Однако требования в установленные сроки исполнены не были.

Постановлением руководителя ИФНС России по г. Тамбову от 09.06.2018 с ФИО1 взыскан налог на добавленную стоимость за 2017 год в общей сумме 521564 руб. (в том числе: 173856 руб., 173854 руб., 173854 руб.) (л.д. 50). Указанное постановление направлено в службу судебных приставов для исполнения, в связи с чем постановлением Советского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 20.06.2018 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство -ИП (л.д. 52).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова от 05.02.2021, вступившим в законную силу 13.03.2021, с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тамбову взыскан налог на добавленную стоимость за 2017 год в размере 2184 руб. (л.д. 167).

Налог на добавленную стоимость за 2017 год в общей сумме 4366 руб. (в том числе: 2183 руб., 2183 руб.) был оплачен ФИО1 14.12.2021, 21.01.2022 (л.д. 64).

Поскольку налог на добавленную стоимость за 2017 год полностью взыскан с ФИО1, в связи с чем у него имеется задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость за 2017 год в общей сумме 78 549,46 руб. (в том числе, начисленные на недоимку в размере 2184 руб., за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 324,93 руб.: начисленные на недоимку в размере 2183 руб., за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 324,76 руб.; начисленные на недоимку в размере 2183 руб. за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 317 руб.; начисленные на недоимку в размере 173856 руб. за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 25863,96 руб.; начисленные на недоимку в размере 173854 руб. за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 25863,68 руб.; начисленные на недоимку в размере 173854 руб. за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 25855,13 руб.

Постановлением Межрайонного ОСП по исполнению особых исполнительных производств УФССП России по Тамбовской области от 27.06.2019 исполнительное производство, возбужденное на основании постановления руководителя ИФНС России по г. Тамбову от 28.02.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 28257,18 руб., в том числе, по страховым взносам за 2017, 2018 г.г. в размере 27990 руб., - окончено, и исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание (л.д. 150).

Постановлением Межрайонного ОСП по исполнению особых исполнительных производств УФССП России по Тамбовской области от 27.06.2019 исполнительное производство, возбужденное на основании постановления руководителя ИФНС России по г. Тамбову от 09.06.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 727199,73 руб., в том числе, по налогу на добавленную стоимость в размере 521564 руб., - окончено, и исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание (л.д. 118).

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ и пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

При таких обстоятельствах, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 г.г. и налога на добавленную стоимость за 2017 год, в связи с чем пени по страховым взносам и по налогу на добавленную стоимость за указанный период ФИО1 начислены правомерно, поскольку их начисление осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ от 09.03.2022 о взыскании указанной выше задолженности (л.д. 35).

Определением мирового судьи от 01.04.2022 данный судебный приказ был отменен (л.д. 36).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 25.05.2022, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что пени по страховым взносам и налогу на добавленную стоимость по настоящему делу не подлежат взысканию, поскольку решением Советского районного суда г. Тамбова от 11.08.2021 в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Тамбову о взыскании пени по налогу за аналогичный период уже было отказано - является несостоятельным. Так, решением Советского районного суд г. Тамбова от 11.08.2021 по административном делу отказано в удовлетворении административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периодс 28.01.2019 по 10.07.2019, в связи с пропуском процессуального срока обращения в суд (л.д. 76). В настоящем административном деле налоговым органом заявлен более поздний период взыскания пени - с 29.07.2019 по 30.09.2021.

На основании изложенного, административные исковые требования ИФНС России по г. Тамбову подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2797,87 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: А, в доход федерального бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 6644,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 1378,84 руб., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 29.07.2019 по 30.09.2021 в размере 78549,46 руб. Всего в размере: 86572,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере2797,87руб.

Реквизиты по уплате страховых взносов и пени: УФК по Тамбовской области (ИФНС России по г. Тамбову), ИНН <***>, БАНК: Отделение Тамбов, БИК 016850200, КПП 682901001, ОКТМО 68701000, счет получателя 03100643000000016400, единый казначейский счет 40102810645370000057, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - КБК 18210202140062110160, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - КБК 18210202103082013160, пени по налогу на добавленную стоимость - КБК 18210301000012100110).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 30 сентября 2022 года.

Судья: Барун Н.В.