73RS0004-01-2025-005048-37

№ 2а-2859/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Сейфуллиной М.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету в общей сумме 10374,43 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2088 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1479 руб., земельный налог за 2019 год в размере 603 руб., земельный налог за 2020 год в размере 603 руб., земельный налог за 2021 год в размере 663 руб., за 2022 год в размере 730 руб., за 2023 год в размере 803 руб., пени за период с 2 декабря 2017 года по 19 мая 2025 года в размере 3405,43 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ей принадлежали транспортные средства ЛАДА 219010 ГРАНТА, 2012 года выпуска, государственный регистрационный номер №, и LADA 219000 GRANTA, 2012 года выпуска, государственный регистрационный номер №, также ей принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, она является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Административному ответчику исчислены транспортный налог за 2019-2020 годы, земельный налог за 2019-2023 годы.

Также в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчиком не были уплачены транспортный налог за 2018 год (по сроку уплаты - 02.12.2019) в сумме 609 руб., земельный налог: за 2016 год (по сроку уплаты - 01.12.2017) в сумме 1061 руб., за 2017 год (по сроку уплаты - 03.12.2018) в сумме 603,00 руб.; за 2018 год (по сроку уплаты - 02.12.2019) в сумме 603 руб. Указанная задолженность была взыскана решением Заволжского районного Ульяновска от 26 августа 2020 года по административному делу № 2а-2734/2020. На основании исполнительного листа, выданного по административному делу, 5 ноября 2020 года возбуждено исполнительное производство № 157774/20/73048-ИП. В рамках исполнительного производства задолженность взыскана 12 апреля 2021 года, исполнительное производство окончено 15 апреля 2021 года на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени за период с 2 декабря 2017 года по 19 мая 2025 года в размере 3405, 43 руб.

В адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции было направлено требование об уплате задолженности № 231924 от 13 июля 2023 года, срок исполнения по требованию - до 4 декабря 2023 года. Требование в установленный срок ответчиком не исполнено.

УФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, 3 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2a-1366/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10374,43 рублей, определением от 30 июня 2025 года судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме в общей сумме 10374,43 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2088 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1479 руб., земельный налог за 2019 год в размере 603 руб., земельный налог за 2020 год в размере 603 руб., земельный налог за 2021 год в размере 663 руб., за 2022 год в размере 730 руб., за 2023 год в размере 803 руб., пени за период с 2 декабря 2017 года по 19 мая 2025 года в размере 3405,43 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила возражение на исковые требования, полагала, что сроки для подачи административного искового заявления пропущены, указала, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 1 января 2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 в период 2019-2020 гг. принадлежали транспортные средства ЛАДА 219010 ГРАНТА, 2012 года выпуска, государственный регистрационный номер №, и LADA 219000 GRANTA, 2012 года выпуска, государственный регистрационный номер №, также ей с 20 декабря 2014 года принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, она является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговое уведомление № 34333135 от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога за 2019 год, налоговое уведомление №35015025 от 1 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога за 2020 год, налоговое уведомление № 1809257 от 1 сентября 2022 года о необходимости уплаты земельного налога за 2021 год, налоговое уведомление № 68320804 от 27 июля 2023 года о необходимости уплаты земельного налога за 2022 год, налоговое уведомление № 143762917 от 9 июля 2024 года о необходимости уплаты земельного налога за 2023 год (л.д.14-23).

В адрес ФИО1 выставлено требование № 231924 по состоянию на 13 июля 2023 года на сумму 5436 руб. (недоимка) и 1027,72 руб. (пени) со сроком уплаты до 4 декабря 2023 (л.д. 24).

Кроме того, решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 26 августа 2020 года постановлено взыскать ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 061 руб., за 2017 год в сумме 603 руб., за 2018 год в сумме 603 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 609 руб.

Положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Приведенный налоговым органом расчет начисления взыскиваемых пени на задолженность 2020-2025 г. проверен судом и признан арифметически верным.

5 ноября 2020 года на основании выданного судом исполнительного листа возбуждено исполнительное производство № 157774/20/73048-ИП, в рамках которого налоговая задолженность взыскана 12 апреля 2021 года, исполнительное производство окончено 15 апреля 2021 года на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Как следует из материалов дела, УФНС России по Ульяновской области 27 мая 2025 года обратилось на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, 3 июня 2025 года вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска № 2a-1366/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 10374,43 рублей. Определением мирового судьи от 30 июня 2025 года судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд 8 августа 2025 года.

Административным ответчиком заявлены возражения на административные исковые требования со ссылкой на пропуск срока для обращения в суд с заявлением.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, сведения, необходимые для перечисления налога, однако в установленный законом срок налог не оплачен.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции было направлено требование об уплате задолженности № 231924 от 13 июля 2023 года, срок исполнения по требованию - до 4 декабря 2023 года.

Согласно пункта 3 статьи 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование № 231924 от 13 июля 2023 года до настоящего времени ФИО1 не исполнено.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

3 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ № 2a-1366/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 10374,43 рублей. Определением мирового судьи от 30 июня 2025 года судебный приказ отменен ввиду поступивших от должника возражений.

Согласно статье 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск подан 8 августа 2025 года – в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени задолженность по единому налоговому счету административным ответчиком не погашена, доказательств оплаты задолженности в указанном размере, контррасчета суду не представлено, при таких обстоятельствах административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 10374,43 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2088 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1479 руб., земельный налог за 2019 год в размере 603 руб., земельный налог за 2020 год в размере 603 руб., земельный налог за 2021 год в размере 663 руб., за 2022 год в размере 730 руб., за 2023 год в размере 803 руб., пени за период с 2 декабря 2017 года по 19 мая 2025 года в размере 3405,43 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.Р. Сейфуллина