УИД № RS0001-01-2025-002032-05
Дело № 2а-1371/2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
22 июля 2025 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе
председательствующего судьи Лиджаевой Д.Х.,
при секретаре судебного заседания Тюрбеевой С.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, административный истец) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя тем, что она состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 31 мая 2021 г., является плательщиком страховых взносов. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25 мая 2023 г. № 740, срок уплаты – 20 июля 2023 г. 8 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района РК вынесен судебный приказ № 2а-516/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением определением мирового судьи от 15 января 2025 г. данный судебный приказ отменен. По состоянию на 10 апреля 2025 г. отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 321 281 руб. 68 коп., в том числе налог - 227 837 руб. 99 коп., пени - 89 432 руб. 60 коп., государственная пошлина - 4 011 руб. 09 коп. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в сумме 39530 руб. 76 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 8766 руб., пени в сумме 25743 руб. 72 коп.
В заявлении от 21 июля 2025 г. административный истец уточнил требование, просил взыскать с ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1% с доходов свыше 300 000 руб.) 4542 руб. 44 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% с доходов свыше 300 000 руб.) 543 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени на совокупную обязанность, начисленные за период с 29 июня 2020 г. по 8 октября 2023 г. в общей сумме 25 743 руб. 72 коп.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1 не явились, надлежаще извещены.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, обозрев административное дело № 2а-516/2023, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Правила, предусмотренные статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении страховых взносов, пеней и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункты 8, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктами 1, 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-Ф3. вступившим в силу 23 декабря 2020 г., общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10 000 рублей.
Согласно статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как видно из материалов дела, ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты в добровольном порядке начисленных страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 740 от 25 мая 2023 г., в котором предлагалось в срок до 20 июля 2023 г. уплатить задолженность по страховым взносам в размере 141306 руб. 22 коп., пени в размере 21403 руб. 46 коп.
Указанное требование налоговым органом было передано ФИО1 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 26 мая 2023 г., вручено 5 июня 2023 г.
Учитывая, что общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, 1 ноября 2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского района Республики Калмыкия от 15 января 2025 г. отменен судебный приказ по делу № 2а-516/2023 от 8 ноября 2023 г. о взыскании с должника недоимки по налогам, а также государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17 апреля 2025 г.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при принудительном взыскании суммы недоимки по страховым взносам с ФИО1 налоговым органом соблюдены сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд в порядке искового производства.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно справке Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия №2025-30226 о наличии отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 10.04.2025г., задолженность ФИО1 составляет в общей сумме 321 281 руб. 68 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2021 год (1% с доходов свыше 300 000 руб.) 4542 руб. 44 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% с доходов свыше 300 000 руб.) 543 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени на совокупную обязанность за период с 29 июня 2020 г. по 8 октября 2023 г. в общей сумме 25 743 руб. 72 коп.
Сумма пени по представленному УФНС по РК расчету составляет 25 743 руб. 72 коп., в том числе пени за период с 09.02.2021 г. по 31.12.2022 г. по земельному налогу – 9 руб. 09 коп., пени за период с 09.02.2021 г. по 31.12.2022 г. по налогу на имущество – 0,85 руб., пени за период с 29.06.2020 г. по 31.12.2022 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 10289 руб. 72 коп., пени за период с 29.06.2020 г. по 31.12.2022 г. по транспортному налогу – 1032 руб. 20 коп., пени за период с 29.06.2020 г. по 31.12.2022 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2361 руб. 12 коп., пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 08.10.2023 г. – 12050 руб. 74 коп.
Расчет налоговым органом задолженности административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы (1% с доходов свыше 300 000 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, пени на совокупную обязанность за соответствующие периоды произведен верно; административный ответчик был уведомлен о необходимости погасить имевшуюся задолженность, однако установленную налоговым законодательством обязанность не исполнил; порядок и сроки обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением административным истцом были соблюдены. Каких-либо доказательств, опровергающих представленный административным истцом размер задолженности по налогам и сборам, материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.
При таких данных требования УФНС России по Республике Калмыкия к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам и пени с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1% с доходов свыше 300000 руб.) в размере 4542 руб. 44 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% с доходов свыше 300000 руб.) - 543 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени на совокупную обязанность, начисленные за период с 29 июня 2020 г. по 8 октября 2023 г. в общей сумме 25 743 руб. 72 коп.
Реквизиты для уплаты: Получатель Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; КБК 18201061201010000510; № счета УФК по субъекту Российской Федерации: №40102810445370000059; № счета получателя: №03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
В окончательной форме решение суда изготовлено 5 августа 2025 г.
Председательствующий Д.Х Лиджаева