УИД 76RS0024-01-2022-003066-47

Дело № 2а-3139/2022

мотивированное решение

изготовлено 09.01.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 декабря 2022 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Ивахненко Л.А.,

при секретаре Браславской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (далее – МИФНС России № 10 по Ярославской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2016 год в размере 808 руб., за 2018 год в размере 1 858 руб., за 2020 год в размере 2 301 руб., взыскании пени: за период с 25.05.2018 по 24.06.2018 в размере 7,26 руб., за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 13,28 руб., за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 13,23 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7,48 руб., а всего – 5 008,25 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ответчик состоит на учете в налоговом органе как собственник транспортных средств: <данные изъяты>. В установленный законом срок транспортный налог за 2016 год в размере 808 руб., за 2018 год в размере 1 858 руб., за 2020 год в размере 2 301 руб. налогоплательщиком уплачен не был несмотря на направленные в его адрес налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику были выставлены требования об уплате налога от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, которые налогоплательщик не исполнил, налог в бюджет не оплатил.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, надлежаще уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежаще.

Заинтересованное лицо ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г. Ярославля УФССП России по Ярославской области в судебное заседание не явилось, надлежаще уведомлено о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Сроки направления требования об уплате налога предусмотрены ст. 70 НК РФ.

При этом с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате налога налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавший на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, предусматривающего порядок обращения налогового органа в суд, когда общая сумма налога не превышает 3 000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Исходя из смысла п. 2 ст. 48 НК РФ по общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, установленный законом срок обращения налогового органа в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) применяется в случаях, когда в требовании об уплате налога общая сумма налога превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).

Однако из данного правила законодатель предусмотрел исключения.

В частности, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись следующие требования об уплате налога:

1) требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в котором содержалось, в том числе указание на необходимость уплаты пени по транспортному налогу в сумме 7,26 руб., недоимки по транспортному налогу в сумме 969 руб. Основание – налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Налоговый период – 2016 год, транспортное средство <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 969 руб. Добровольный срок для его исполнения определен до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

2) требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в котором содержалось, в том числе указание на необходимость уплаты пени по транспортному налогу в сумме 13,28 руб., недоимки по транспортному налогу в сумме 808 руб. (в связи с частичным погашением задолженности по требованию НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА). Основание – налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Налоговый период – 2016 год, транспортное средство <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 969 руб. Добровольный срок для его исполнения определен до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

3) требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в котором содержалось, в том числе указание на необходимость уплаты пени по транспортному налогу в сумме 13,23 руб., недоимки по транспортному налогу в сумме 889 руб. Основание – налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Налоговый период – 2018 год, транспортное средство <данные изъяты>, сумма исчисленного налога – 969 руб. и транспортное средство <данные изъяты>, сумма исчисленного налога – 889 руб. Итого сумма налога к уплате составила 1 858 руб. Добровольный срок для его исполнения определен до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

4) требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в котором содержалось, в том числе указание на необходимость уплаты пени по транспортному налогу в сумме 7,48 руб., недоимки по транспортному налогу в сумме 2 301 руб. Основание – налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Налоговый период – 2020 год, транспортное средство <данные изъяты>, сумма исчисленного налога – 969 руб. и транспортное средство Чери <данные изъяты> сумма исчисленного налога – 1332 руб. Итого сумма налога составила 2 301 руб. Добровольный срок для его исполнения определен до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

С учетом частичного исполнения административным ответчиком указанных требований сумма задолженности по транспортному налогу составила:

1) за 2016 год – недоимка в размере 808 руб., пени – 20,54 руб.,

2) за 2018 год – недоимка в размере 889 руб., пени – 13,23 руб. При этом сумма недоимки за данный период, указанная в просительной части административного искового заявления – 1 858 руб. является общей суммой подлежащего уплате налога в соответствии с налоговым уведомлением НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (транспортное средство <данные изъяты>, сумма исчисленного налога – 969 руб. и транспортное средство <данные изъяты>, сумма исчисленного налога – 889 руб.). Однако согласно требованию об уплате налога НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за 2018 год сумма недоимки составила 889 руб., пени – 13,23 руб.

3) за 2020 год - недоимка в размере 2 301 руб., пени – 7,48 руб.

Итого недоимка по транспортному налогу составила 3 998 руб., пени – 41,25 руб., всего – 4 039,25 руб.

Следовательно, сроки обращения в суд налогового органа должны исчисляться в следующем порядке. Поскольку общая сумма задолженности по транспортному налогу не превысила 3 000 руб. (срок исполнения самого раннего требования об уплате налога – 14.08.2018, три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога – 14.08.2021, при этом по требованиям № 26740 от 25.06.2018 (уплата до 14.08.2018) и № 16109 от 06.02.2019 (уплата до 26.03.2019) общая сумма – 828,54 руб., по требованию № 12700 от 12.02.2020 (уплата до 03.04.2020) – 902, 23 руб. Сумма по требованию № 62483 от 15.12.2021 (уплата до 14.01.2022) – 2 301 руб. выходит за пределы указанного трехлетнего срока, поскольку согласно налоговому уведомлению № 33737310 от 01.09.2021 налог в сумме 2 301 руб. необходимо было заплатить до 01.12.2021, соответственно, по состоянию на 14.08.2021 сумма в размере 2 301 руб. задолженностью не являлась) и составила 1 730,77 руб., должны применяться положения абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, т.е. налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока по истечении срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. Так, самое раннее требование об уплате налога – требование об уплате транспортного налога за 2016 год № 26740 от 25.06.2018. Добровольный срок для его исполнения - до 14.08.2018. Из чего следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности до 14.02.2022 (14.08.2018 + 3 года 6 месяцев).

Из материалов дела следует, что с заявлением в судебный участок № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу в размере 4 967 руб., пени в размере 41,25 руб. налоговый орган обратился 14.02.2022, т.е. в пределах срока исковой давности.

14.02.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ № 2.3 (А)-365/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 гг. в размере 4 967 руб., пени в размере 41,25 руб., а всего – 5 008,25 руб.

25.02.2022 судебный приказ № 2.3 (А)-365/2022 от 14.02.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля в связи с поступлением возражений ответчика относительно его исполнения.

10.08.2022 административный истец обратился во Фрунзенский районный суд г. Ярославля о взыскании задолженности по транспортному налогу на общую сумму 5 008,25 руб., что следует из номера почтового идентификатора 15099174626835 на конверте, в котором поступило административное исковое заявление.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление подано в пределах предусмотренных законом сроков.

Принимая во внимание изложенное, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в размере 3 998 руб., пени в размере 41,25 руб., а всего – 4 039,25 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2016, 2018 и 2020 годы в размере 4 039,25 руб., из которых: 3 998 руб. – недоимка по транспортному налогу, 41,25 руб. – пени.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Ивахненко