Решение по делу № 2А-1650/2025 от 23.09.2025 - о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Дело №а-1650/2025 УИД:05RS0№-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(в окончательной формулировке)

<адрес> 11 сентября 2025 года

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Яшиной Н.С.,

при секретаре судебного заседания Салиховой А.А.,

с участием административного истца К.М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску К.М. К. к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

К.М.К. обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу в общей сумме 220 918,01 рублей за период с 2016 по 2022 гг., в том числе: за 2016 год - 32 174,00 руб., за 2017 года - 30 587,01 руб., за 2018 год - 32 174,00 руб., за 2019 год - 30 483,00 руб., за 2020 год - 31 982,00 руб., за 2021 год - 31 790,00 руб., за 2022 год - 31 790,00 руб., а также пеней начисленных на указанную сумму в размере 93 215,92 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате - прекращенной.

В обоснование административного иска указано на то, что согласно ответу УФНС по РД о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным истцом числится неисполненная обязанность по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в сумме 314 195,93 руб., в том числе транспортный налог за период 2016-2022 гг. в общей сумме 220 980,01 руб. и пени в размере 93 215,92 руб.

Административный истец полагает, что в отношении указанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной к взысканию.

В судебном заседании административный истец К.М.К. поддержал административный иск по изложенным в нем доводам и просил удовлетворить заявленные требования.

Административный ответчик - УФНС России по РД просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Иные лица участвующие в деле надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явились, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем суд определил, что дело может быть рассмотрено без их участия.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (kaspiyskiy.dag@sudr.ru) в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Выслушав административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К числу таких обстоятельств относится принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №, 2016).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, за К.М.К. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится неисполненная обязанность по уплате налогов и пеней в сумме 314 195,93 руб., а именно, по транспортному налогу в размере 220 980,01 руб. (за 2016 год - 32 174,00 руб., за 2017 года - 30 587,01 руб., за 2018 год - 32 174,00 руб., за 2019 год - 30 483,00 руб., за 2020 год - 31 982,00 руб., за 2021 год - 31 790,00 руб., за 2022 год - 31 790,00 руб.), суммы пеней в размере - 93 215,92 руб.

Административным истцом не оспаривается факт принадлежности ему на праве собственности в налоговые периоды 2016-2022 гг. транспортных средств Ленд Ровер Дискавери 3, государственный регистрационный знак <***> и ГАЗ-3102, государственный регистрационный знак <***>.

В адрес административного истца налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 32 174,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 32 174,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 32 174,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 32 174,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 31 982,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 31 790,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 31 790,00 руб.

Ввиду неуплаты в установленный срок налогов, налогоплательщику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 234581,81 руб., срок исполнения которого был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено, что в целях взыскания задолженности по обязательным платежам Инспекция соответственно обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Дагестан с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки, которые были удовлетворены:

судебный приказ о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №а-1755/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 64 348 руб. и пени в размере 949,39 руб. (определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ К.М.К. отказано в восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа);

судебный приказ о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №а-1376/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 32174 руб. и пени в размере 291,71 руб. (отменен ДД.ММ.ГГГГ);

судебный приказ о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №а-946/2022 о взыскании задолженности на общую сумму 32 101,93 руб., в том числе 31982 руб. по транспортному налогу и 119,93 руб. – пени (отменен ДД.ММ.ГГГГ);

судебный приказ о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №а-3841/2023 о взыскании задолженности за период с 2017 по 2021 гг. в общем размере 107627,80 руб., в том числе 63964,00 руб. по транспортному налогу и 43663,80 руб. - пени;

судебный приказ о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №а-3872/2023 о взыскании задолженности за период с 2017 по 2021 гг. в общем размере 107627,80 руб., в том числе 63964,00 руб. по транспортному налогу и 43663,80 руб. - пени (отменен ДД.ММ.ГГГГ);

судебный приказ о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №а-1285/2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу на общую сумму 49184,40 руб., в том числе 31790,00 руб. по транспортному налогу, 17394,40 руб. - пени (отменен ДД.ММ.ГГГГ);

судебный приказ о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №а-4530/2024 о взыскании задолженности в совокупном размере 11 726,14 руб. (определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ К.М.К. отказано в восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа).

Таким образом, судом установлено что налоговым органом совершены действия по принудительному взысканию спорной задолженности, обстоятельства, свидетельствующие о безнадежности данной задолженности к взысканию, не установлены.

В данном случае утверждения о безнадежности спорной задолженности к взысканию опровергаются фактами вынесения решения налоговым органом в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, вынесения судебных приказов, притом, что в тех случаях, когда судебный приказ был в последствии отменен, срок предъявления Инспекцией требований о взыскании обязательных платежей в порядке административного искового производства, не истек.

С учетом фактических обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного истца по уплате налогов, пеней, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания. Доводы административного истца об обратном основаны на неправильном толковании норм налогового законодательства.

При этом следует отметить, что задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях, установленных пунктом 1 статьи 59 НК РФ, может быть признана безнадежной к взысканию и списана органами, перечисленными в пункте 2 указанной статьи.

Такие случаи по настоящему делу отсутствуют.

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В целом налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания, только если он пропустил срок на принятие решения о бесспорном (внесудебном) взыскании долга, а после и срок для обращения в суд с иском о его взыскании (при этом нет уважительных причин для восстановления срока судом) (пункт 4 статьи 46 НК РФ, пункт 9 Постановления Пленума ВАС от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление АС ВВО от ДД.ММ.ГГГГ № Ф01-2272/2023).

Таким образом, с учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачена принудительная возможность взыскания спорных обязательств, в связи с чем административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 226 - 228 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск К.М. К. к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу в общей сумме 220 918,01 рублей за период с 2016 по 2022 гг., в том числе: за 2016 год - 32 174,00 рубля, за 2017 года - 30 587,01 рублей, за 2018 год - 32 174,00 рубля, за 2019 год - 30 483,00 рубля, за 2020 год - 31 982,00 рубля, за 2021 год - 31 790,00 рублей, за 2022 год - 31 790,00 рублей, а также пеней начисленных на указанную сумму в размере 93 215,92 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате - прекращенной, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.С. Яшина