Решение по делу № 2А-1-183/2023 от 16.01.2023 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-183/2023

УИД 64RS0042-01-2022-010347-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шапина С.А.,

при секретаре Избасаровой С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, уточнив свои требования, просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021 год в размере 4892 рублей 95 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1100 рублей 29 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020, 2021 год в размере 1194 рублей 28 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 3353 рублей 12 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, начисленные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год, в размере 540 рублей 54 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019, 2020 год в размере 80 рублей 31 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 4297 рублей 49 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 440 рублей 07 копеек, а всего 48150 рублей 17 копеек за счет имущества налогоплательщика.

Требования мотивированы тем, что ответчик являлся адвокатом. На основании статей 419 и 430 Налогового кодекса РФ ФИО1 обязан исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд России и ФОМС в фиксированных размерах. В случае неуплаты страховых взносов в установленные сроки начисляется пеня в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки. Свою обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год в установленный срок ответчик ФИО1 исполнил не в полном объеме.

Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления адвокатской деятельности. На основании Налогового кодекса РФ ответчику был начислен налог на доходы за 2017 год в размере 4656 рублей, за 2018 год в размере 9156 рублей, за 2019 год в размере 18181 рубля, за 2020 год в размере 5741 рубля. За несвоевременную уплату начисленного налога за указанные периоды ответчику в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса РФ начислены пени в общем размере 3353 рублей 12 копеек. За несвоевременную уплату налога на доходы, начисленного за 2017 года на основании статьи 228 Налогового кодекса РФ, ответчику начислены пени в размере 540 рублей 54 копеек.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии с Налоговым кодексом РФ и Земельным кодексом РФ ФИО1 был начислен земельный налог за 2019, 2020 год, а также налог на имущество. За несвоевременную уплату указанных налогов ответчику также начислены пени.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, а также <адрес> «О введении на территории <адрес> транспортного налога» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО, ответчику был исчислен транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2020 год на принадлежавшие ему в указанные периоды транспортные средства. За несвоевременную уплату транспортного налога ответчику также начислены пени.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №

В установленный срок данные налоги ответчиком уплачены не были.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налогов, страховых взносов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, До настоящего времени у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по страховым взносам и начисленным пени за несвоевременную уплату перечисленных налогов, в связи с чем, административный истец обратился в суд.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 заявленные требования в уточненном виде поддержала. При этом пояснила, что изменение размера требований обусловлено частичной оплатой ответчиком своей задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части взыскания с него страховых взносов за 2021 года и начисленных за 2015, 2017, 2018 годы пени не признал, ссылаясь на то, что страховые взносы за 2021 год были уплачены им своевременно и в полном объеме, в доказательство чего представил платежные квитанции. Считает, что в связи с необоснованными действиями налогового органа, самостоятельно направившего перечисленные налогоплательщиком денежные средства на исполнение иных обязательств, в том числе тех, по которым взыскание уже не возможно, привело к возникновению недоимки и обязанности по уплате пени. В части взыскания задолженности по начисленным пени заявил о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованием об их взыскании за указанные периоды.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 Кодекса предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлся адвокатом, что подтверждается уведомлением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о постановке его на налоговый учет в таковом статусе с ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений статьи 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (часть 1 статьи 430 НК РФ).

Фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в 2021 году, на обязательное пенсионное страхование составлял 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование 8426 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов за предыдущие периоды ответчику ФИО1 налоговым органом начислены пени по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год – 3224,05 руб., за 2020 год – 1668,9 руб., за 2021 год – 18,39 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов за предыдущие периоды ответчику ФИО1 налоговым органом начислены пени по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год – 756,12 руб., за 2020 год – 433,39 руб., за 2021 год – 7,77 руб.

В 2017 году административному ответчику был начислен налог на доходы на основании статьи 228 Налогового кодекса РФ, который своевременно уплачен не был.

Размер начисленных налогов на доходы физических лиц, как и факт несвоевременного их внесения за указанные периоды административным ответчиком не оспариваются. Задолженности по указанным налогам, как следует из содержания административного искового заявления, у ответчика не имеется.

За несвоевременную уплату начисленного налога за указанные периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса РФ начислены пени. С учетом частичного погашения задолженности их размер составил 3353 рубля 12 копеек. За несвоевременную уплату налога на доходы, начисленного за 2017 года на основании статьи 228 Налогового кодекса РФ, ответчику начислены пени в размере 540 рублей 54 копеек.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с Налоговым кодексом РФ и Земельным кодексом РФ ФИО1 был начислен земельный налог за принадлежащий ему в 2019 и 2020 году земельный участок с кадастровым номером 64:50:031727:1137, расположенный по адресу: <адрес>, 3-й <адрес>. Размер начисленного налога за 2019 год составил 1755 рублей, за 2020 год – 1931 рубль.

Размер начисленного земельного налога, как и факт несвоевременного его внесения за указанные периоды административным ответчиком не оспаривается. Задолженности по указанному налогу, как следует из содержания административного искового заявления, у ответчика не имеется.

За несвоевременную уплату земельного налога ответчику также начислены пени, размер которых составил 80 рублей 31 копейку.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за принадлежащие ему в 2018 году помещение с кадастровым номером 64:50:031727:1211 и жилой дом кадастровым номером 64:50:031727:1201, расположенные по адресу: <адрес>, 3-й <адрес>.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год ответчику начислены пени, размер которых составил 440 рублей 07 копеек.

На основании поступившей из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, информации, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а также <адрес> «О введении на территории <адрес> транспортного налога» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО, ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2020 год на принадлежавшие ему в указанные периоды транспортные средства.

Размер начисленного транспортного налога, как и факт несвоевременного его внесения за указанные периоды административным ответчиком не оспаривается. Задолженности по указанному налогу, как следует из содержания административного искового заявления, у ответчика не имеется. За несвоевременную уплату транспортного налога ответчику начислены пени за 2015, 2017, 2018, 2020 год, общий размер которых составил 4297 рублей 49 копеек.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты исчисленных налогов.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате страховых взносов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием у налогового органа сведений об уплате страховых взносов за 2021 год и начисленных пени в установленные требованиями сроки, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, вынесенный ранее ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по пени и страховым взносам.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ). Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ поступило в районный суд, то есть в установленный названной нормой срок.

Расчет начисленных пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц с информацией о фактической дате погашения (списания со счета) недоимки, приложен к административному исковому заявлению.

Административный ответчик ссылается на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании пени, начисленных за 2015, 2017 и 2018 год за просрочку уплаты транспортного налога. При разрешении данного вопроса суд считает необходимым исходить из того, что согласно представленному расчету ответчику было выставлено требование об уплате транспортного налога за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Впоследствии ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ указанный налог, как и начисленные пени частично погашались.

Безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу, а также земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, никем не признана, указанные налоги, хоть и несвоевременно, уплачены. В данной связи оснований для отказа налоговому органу в удовлетворении заявления о взыскании с ответчика начисленных пени за приведенные им в иске периоды, не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о ненадлежащем исполнении ФИО1 своей обязанности по своевременной уплате начисленных ему налогов, вследствие чего требование о взыскании с него начисленных пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц в заявленном в иске размере подлежит удовлетворению. Со стороны административного ответчика доказательств, опровергающих обоснованность таких требований административного истца, не предоставлено.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит также взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, ссылаясь на то, что ответчиком данная задолженность не погашена.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что в соответствии с полученным требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был уплачен страховой взнос за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, а также начисленные пени в размере 18 рублей 39 копеек, что подтверждается предоставленными им платежными чеками. Данные платежи были произведены по реквизитам платежных требований, приложенных к налоговому уведомлению (УИН 18№, 18№ и 18№ соответственно).

Не оспаривая данного факта, представитель административного истца ссылается на то, что произведенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ платежи были направлены на погашение имевшейся у него задолженности за предыдущие годы, вследствие чего по страховым взносам за 2021 год образовалась недоимка.

В соответствии с частью 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ (пункт 3) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятом решении об уточнении платежа в течение пяти дней со дня принятия этого решения.

Судом установлено, что страховые взносы за 2021 год и пени в размере 18,39 рублей были уплачены ответчиком на основании налогового требования в точном соответствии с указанными реквизитами для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

О принятом решении в связи с направлением данных денежных средств на погашение неисполненных обязательств по уплате иной задолженности за предыдущие годы, ФИО1 не уведомлялся, следствием такого решения налогового органа стало возникновение у ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 год.

Таким образом, с учетом положений приведенных выше норм, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком представлены доказательства, свидетельствующие о надлежащем исполнении своей обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов за 2021 год.

С учетом изложенного суд находит, что основания для удовлетворения требований административного истца к ответчику о взыскании с него задолженности по страховым взносам за 2021 год, начисленным пени в размере 18 рублей 39 копеек, отсутствуют.

Иные, представленные ответчиком платежные чеки имеют целевое назначение внесенных ДД.ММ.ГГГГ денежных средств как «оплата по произвольным реквизитам» без указания назначения платежа и УИН документа, на основании которого были осуществлены данные платежи. При таком положении данные доказательства не могут быть признаны в качестве относимых к предмету настоящего спора.

Расчет за несвоевременное внесение платы по страховым взносам за предыдущие периоды административным истцом представлен, является верным.

Требование о взыскании с административного ответчика начисленных пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2016 год в размере 517 рублей 86 копеек, административным истцом в судебном заседании не поддержано. Оснований для удовлетворения данного требования у суда не имеется.

При изложенных обстоятельствах административное исковое заявление налогового органа подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика с учетом размера взысканной суммы подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 591 рубль 20 копеек.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021 год в размере 4874 рубля 56 копеек; задолженность пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020, 2021 год в размере 1194 рублей 28 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 3353 рублей 12 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, начисленные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год, в размере 540 рублей 54 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019, 2020 год в размере 80 рублей 31 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 4297 рублей 49 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 440 рублей 07 копеек, а всего 14780 (четырнадцать тысяч семьсот восемьдесят) рублей 37 копеек за счет имущества налогоплательщика.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 591 (пятисот девяноста одного) рубля 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд.

Председательствующий: подпись.

Верно.

Судья: С.А. Шапин

Секретарь: ФИО5

ДД.ММ.ГГГГ.