Решение по делу № 2А-705/2025 от 29.04.2025

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г.Губкин Белгородской области.

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Пастух В.Г.,

при секретаре Овсянниковой Е.А.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Белгородской области о признании задолженности по налоговым платежам безнадежной к взысканию и ее списания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с названным административным исковым заявлением, просил признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 119 423 руб. 17 коп., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1065 руб.00 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 799 руб..00 коп.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1065 руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020, 2021 годы – в суммах: 4291,73 руб., 8 426 руб., 294,46 руб.,; на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021 годы - в суммах 21298,12 руб., 20318,00, 1133,94 уб.; а также всем начисленным на эту недоимку пеням в размере 60731,92 руб.

В обоснование административного иска указал, что налоговый орган утратил право на взыскание указанной задолженности ввиду истечения сроков для ее принудительного взыскания.

В судебном заседании административный истец заявленные требования поддержал и просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области по доверенности ФИО2 не признала требования административного истца по доводам, изложенным в письменных возражениях, просила отказать удовлетворении административного иска.

Заслушав лиц, участвующих в деле и исследовав обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на едином налоговом счете подлежат учету денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении (пункт 2); разницу между ними образует сальдо единого налогового счета (пункт 3). При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7).

Судом установлено, что административный истец - ФИО1 состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Белгородской области (МИФНС России №8 по Белгородской области) в качестве индивидуального предпринимателя с 05.09.2006 по 13.01.2021 г. ОГРНИП <***>. В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с наличием признаков недействующего индивидуального предпринимателя, а именно: 1- истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; 2- индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

13.01.2021 принято решение о государственной регистрации, которое является основанием для внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 записи об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП (л.д.№).

Согласно п. 1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за 2019 год в размере - 29 354 руб., за 2020 год в размере –32448 руб., за 2021 год в размере - 32 448, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере - 6 884 руб., за 2020 год в размере - 8 426 руб., за 2021 год в размере - 8 426

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно и подлежит уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Задолженность по страховым взносам за 2019г. была взыскана с административного истца в соответствии со ст. 46 НК РФ решение налогового органа № 615 от 05.03.2020г. о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.150); в соответствии со ст. 47 НК РФ постановление налогового органа № от 05.03.2020 г. о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019г. в сумме 29354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019г. в сумме 6884 руб. (л.д.151).

25.06.2021 года мировым судьей судебного участка № <адрес>, был вынесен судебный приказ № на взыскание задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, судебный приказ отменен не был, вступил в законную силу 28.07.2021 года.(л.№

29.09.2023 мировым судьей судебного участка № <адрес>, был вынесен судебный приказ № на взыскание задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени, судебный приказ отменен не был, вступил в законную силу 02.11.2023 года.(л.д.176 обратная сторона- №

По сведениям, представленным органами ГИБДД, за административным истцом ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Марка/Модель:<данные изъяты>, мощностью № Дата регистрации права 29.08.2002 дата снятия с регистрационного учета 11.04.2024 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 (л.д№ № от 01.09.2021 (л.д№ обратная сторона), № от 01.09.2022 (л.д№ содержащие арифметический(е) расчет(ы) налога(ов), которые в установленные сроки исполнены не были.

Так же судом установлено, что задолженность по транспортному налогу взыскана: на основании судебного приказа от 29.09.2023 года, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Губкинского района Белгородской области № согласно которому с налогоплательщика взыскан транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу 02.11.2023 г. (л.д№ обратная сторона-№

В соответствии с требованиями ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате задолженности от 10.01.2020 №, от 03.02.2021 №, от 25.06.2021 №, от 17.12.2021 №, от 14.12.2022 №, а так же 16.05.2023 № (л.д№

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 47,48 НК РФ.

По состоянию на 02.01.2023 у административного истца образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 160046 руб. 98 коп., которое состоит из задолженности:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 20318 руб., за 2021 год 1133,94 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)за 2017 в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год 294,46 руб.

- Транспортный налог за 2016 год в размере 1065 руб., за 2017 год в размере 1065 руб., за 2018 год в размере 1065 руб., за 2019 год в размере 1065 руб., за 2020 год в размере 799 руб., за 2021 год в размере 1065 руб., за 2022 год в размере 177 руб.

Пени по налогам в размере 27 137,58 руб., которые до настоящего времени в полном объёме не погашены.

14.04.2023 года задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 27 990 руб., а так же пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 в размере 2917, 47 налоговым органом была признана безнадежной к взысканию, а также списана.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Так же судом установлено, что от административного истца на Единый налоговый счет за период с 26.07.2024 по 04.03.2025 поступило несколько платежей: 26.07.2024года в размере 5000 руб., 31.07.2024 года в размере 5000 руб., 09.08.2024 года в размере 2585,72 руб., 29.08.2024 года в размере 5000 руб., 03.09.2024 в размере 1550 руб., 23.09.2024 года в размере 5000 руб., 30.09.2024 года в размере 4400 руб., 25.11.2024 года в размере 3000 руб., 28.12.2024 года в размере 3000,21 руб., 17.01.2025 года в размере 1287,48 руб., 04.03.2025года в размере 725,55 руб., 04.03.2025 года в размере 9679,19 руб., которые в соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ «Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы» были распределены следующим образом:

Платеж от 26.07.2024 года в размере 5000 руб.:

- 1065 руб. погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 г.

- 1065 руб. погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 г.

- 2870 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

Платеж от 31.07.2024 года в размере 5000 руб.:

- 503,13 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

- 4496,87 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

Платеж от 09.08.2024года в размере 2585,72 руб.:

- 260,19 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

- 2325,53 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

Платеж от 29.08.2024 года в размере 5000 руб.:

Платеж от 03.09.2024 года в размере 1550 руб.:

- 1550 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

Платеж от 23.09.2024 года в размере 5000 руб.:

- 153,55 руб. полное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

- 4846,45 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

Платеж от 30.09.2024 года в размере 4400 руб.:

- 4400 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

Платеж от 25.11.2024 года в размере 3000 руб.:

- 3000 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

Платеж от 28.12.2024 года в размере 3000,21 руб.:

- 2979,28 руб. полное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г.

- 20,93 руб. частичное погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 г.

Платеж от 17.01.2025 года в размере 1287,48 руб.:

- 1044,07 руб. полное погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 г.

- 243,41 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г.

Платеж от 04.03.2025 года в размере 725,55 руб.:

- 725,55 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г.

Платеж от 04.03.2025 года в размере 9679,19 руб.:

- 1623,31 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г.

- 8055,88 руб. частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г.

По состоянию на 22.04.2025 за административным истцом числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 121 495 руб. 73 коп., которое состоит из задолженности:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 21298,12 руб., за 2020 год в размере 20318 руб., за 2021 год 1133,94 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 4291,73 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год 294,46 руб.

- Транспортный налог за 2019 год в размере 1065 руб., за 2020 год в размере 799 руб., за 2021 год в размере 1065 руб., за 2022 год в размере 177 руб.

Пени в размере 62 627,48 руб.

Следовательно, доводы административного истца, о том, что в отношении оспариваемой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2019,2020,2021 годы и транспортного налога за аналогичный период, пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи, с чем она подлежит признанию безнадежной к взысканию не подтверждены.

В данном случае невозможность взыскания обязательных платежей опровергается фактом вынесения судебных приказов, которые не отменены. Административный истец правом обжалования судебных приказов в кассационном порядке не воспользовался.

Управлением ФНС РФ по Белгородской области сроки о принудительном взыскании нарушены не были, а так же были приняты все меры по взысканию оспариваемой задолженности за оспариваемый период в отношении административного истца.

Руководствуясь ст. 175- 180 КАС РФ, суд

решил :

отказать ФИО1 в удовлетворении административного иска к Управлению Федеральной налоговой службы России по Белгородской области о признании задолженности по налоговым платежам безнадежной к взысканию и ее списания.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

<данные изъяты>

Судья