Решение по делу № 02А-0651/2023~МА-0432/2023 от 29.09.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., при секретаре Суторминой М.С., с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ИФНС России № 13 по адрес – по доверенности фио, представителя заинтересованного лица УФНС России по адрес – по доверенности ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-651/2023 ФИО1 к ИФНС России № 13 по адрес об обязании возвратить излишне уплаченный налог, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 13 по адрес об обязании возвратить излишне уплаченный налог, взыскании судебных расходов.

В обосновании исковых требований истец указал, что 20 октября 22 года обратился к Главе Федеральной налоговой службы о возврате денежных средств. 17 ноября 2022 года получил ответ от 10 ноября 2022 года № 19-20/133331, что согласно п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы в территориальный орган по месту учета, если иное не предусмотрено Кодексом. 21 декабря 2022 года он обратился с претензией на имя руководителя ИФНС России № 1 по адрес о переплате налога на автотранспортное средств в сумме сумма 31 декабря 2022 года получил отказ о зачислении переплаченной суммы налога за автотранспортное средство по налоговому уведомлению № 46604946 от 01 сентября 2022 года. Основанием отказа послужило то обстоятельство, что переплата произведена 08 июня 2021 года, учтена Инспекцией как уплата задолженности по транспортному налогу за 2015 год. По информации инспекции, ранее 08 июня 2021 года уплата транспортного налога за 2015 год не производилась. С принятым решением он не согласен, поскольку 22 мая 2021 года получил от ИФНС России № 13 по адрес требование № 20534 об уплате налога по состоянию на 25 марта 2021 года. 08 июня 2021 года обратился в налоговый орган о получении информацию по указанному требованию, где было подтверждено о наличии задолженности с 2015 года на сумму сумма, после чего сотрудник инспекции выдала квитанцию на оплату налога, пени на сумму сумма 08 июня 2021 года он оплатил транспортный налог в сумму сумма поспешно, но в последствии обнаружил письмо № 10-22/03284-зп заместителя начальника инспекции о том, что денежные средства, оплаченные 02 ноября 2016 года в сумме сумма и в сумме сумма на КБК 18210102040011000110. 14 марта 2017 года он обращался в ИФНС России № 13 по адрес с заявлением о розыске платежных документов на сумму сумма и сумма по факту уплаты транспортного налога за 2015 года. 05 февраля 2019 года получил ответ № 11-26/04501, в котором указано, что сумма излишне уплаченного налога по данным ИФНС России по адрес отсутствует, при этом не указано, что имеется долг по уплате транспортного налога в сумме сумма за 2015 года. Истец просит обязать ИФНС России № 13 по адрес возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на транспортное средство в сумме сумма, взыскать с ИФНС России № 13 по адрес государственную пошлину в размере сумма

Административный истец в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, пояснив, что дважды уплатил транспортный налог 02 ноября 2016 года и 08 июня 2021 года , в связи с чем у налогового органа возникла обязанность возвратить излишне уплаченную сумму налога.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 13 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, указанным в отзыве на административное исковое заявление.

Представителя заинтересованного лица УФНС России по адрес – по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, поддержала представленные письменные пояснения, просила отказать в удовлетворении исковых требований истца в полном объеме.

Выслушав пояснения административного истца, представителя административного ответчика, представителя заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу положений ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса (в редакции до 01.01.2023) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы в территориальный налоговый орган по месту учета, если иное не предусмотрено Кодексом. учета, если иное не предусмотрено Кодексом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, 03 октября 2016 года в адрес фио ИФНС России № 13 по адрес направлено уведомление № 104698537 от 25 сентября 2016 года, содержащее расчет транспортного налога в сумме сумма за автомобили марка автомобиля, регистрационный знак ТС (ОКТМО 45337000), марка автомобиля ХМ СОРЕНТО, регистрационный знак ТС (ОКТМО 45337000),

В срок до 01 декабря 2016 года налог не был уплачен, в связи с чем ИФНС России № 13 по адрес в адрес ФИО1 направлено требование об уплате транспортного налога № 3621 от 10 февраля 2017 года в сумме сумма, пени на сумму сумма Срок исполнения требования установлен до 12 мая 2017 года.

Поскольку требование от 10 февраля 2017 года оставлено истцом без исполнения, Инспекция направила ФИО1 требование об уплате от 25 марта 2021 года № 20534, в соответствии с которым в срок до 19 мая 2021 года истцу надлежало уплатить пени в сумме сумма в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2015 год.

Согласно копии чека по операции от 02 ноября 2016 года истцом произведена оплата денежных средств в сумме сумма – по реквизитам платежа: оплата патента в ИФНС адрес иностранным гражданином КБК 18210102040011000110.

Согласно копии чека по операции от 02 ноября 2016 года ФИО1 произведена оплата денежных средств в сумме сумма – по реквизитам платежа: оплата патента в ИФНС адрес иностранным гражданином КБК 18210102040011000110.

14 марта 2017 года истец обратился с заявлением в ИФНС России № 13 по адрес о розыске платежа, приложив платежные документы об оплате налога на сумму сумма и сумма

На данное заявление ИФНС России № 13 по адрес истцу предоставлен ответ от 03 апреля 2017 года, в котором заявителю сообщено, что денежные средства, оплаченные 02 ноября 2016 года в сумме сумма (налог) и в сумме сумма (пени) на КБК 18210102040011000110 «Налог на доходы физических лиц в фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со ст. 227 НК РФ ) (ОКТМО 45383000) – поступили на лицевой счет Инспекции, в соответствии с реквизитами, указанными в платежном документе. Инспекцией обращено внимание истца на неукоснительное соблюдение правил заполнения полей платежных документов в соответствии с приказом Минфина России от 12.11. 2013 года № 107н, а также указано, что ошибки приводят к образованию задолженности в карточках «расчетах в бюджетом».

08 июня 2021 года истец осуществил оплату транспортного налога за 2015 год, что подтверждается копией чека-ордера от 08 июня 2021 года. Оплата транспортного налога произведена истцом в сумме сумма, с указанием реквизитов КБК 18210102040011000110, ОКТМО 45337000.

21 декабря 2022 года истец обратился в ИФНС России № 13 по адрес с претензией, в которой просил произвести зачет суммы в размере сумма, уплаченной 02 ноября 2016 года в счет уплаты налога по налоговому уведомлению № 46604946 от 01 сентября 2022 года.

На данное заявление ИФНС России № 13 по адрес фио предоставлен ответ от 28 декабря 2022 года, в котором сообщено, что оплата, произведенная 08 июня 2021 года учтена Инспекцией как уплата задолженности по транспортному налогу за 2015 год. По информации Инспекции, ранее 08 июня 2021 года уплата транспортного налога за 2015 года им не производилась. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производятся налоговым органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Таким образом, срок подачи заявления о зачете по вышеуказанному платежу истек 04 ноября 2019 года.

Согласно сведениям информационной базы, у истца отсутствует положительное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно пункту 7 статьи 45 Кодекса поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Доводы истца о том, что он дважды уплатил транспортный налог 02 ноября 2016 года и 08 июня 2021 года не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждается, что 02 ноября 2016 года истцом произведена оплата денежных средств в сумме сумма по реквизитам платежа «оплата патента в ИФНС адрес иностранным гражданином КБК 18210102040011000110». 08 июня 2021 года истцом произведена оплата транспортного налога за 2015 год, что подтверждается копией чека-ордера от 08 июня 2021 года по реквизитам КБК 18210102040011000110, ОКТМО 45337000. Таким образом, ФИО1 оплату транспортного налога за 2015 год произвел 08 июня 2021 года, оплата транспортного налога за 2015 год 02 ноября 2016 года истцом не осуществлялась.

Кроме того, о том, что денежные средства, оплаченные 02 ноября 2016 года в сумме сумма (налог) и в сумме сумма (пени) произведены истцом в счет оплаты налога на доходы физических лиц в фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со ст. 227 НК РФ ) (ОКТМО 45383000) истцу сообщено в письме налоговым органом 03 апреля 2017 года.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предьявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательшика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации. Решение об уточнении платежа принимается если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.

При уточнении платежа налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Поскольку уплата суммы налога сумма произведена истцом 02 ноября 2016 года соответственно, трехлетний срок, в течение которого истец мог обратится в налоговый орган с заявлением о зачете налога истек 04 ноября 2019 года.

ФИО1 в установленный законом срок в налоговый орган с заявлением о зачете налога не обращался.

Указанное заявление подано им по истечении трехлетнего срока 21 декабря 2022 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (далее - Закон), с 01января 2023 года произошло сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета - Единый налоговый счет (далее - ЕНС). ЕНС - это единая сумма, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. Сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и совокупной обязанностью по уплате налогов и сборов.

С 01 января 2023 года налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса, в порядке, предусмотренном Кодексом.

Порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, предусмотрен статьей 79 Кодекса, согласно которой в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

Согласно сведениям информационной базы налогового органа, у истца отсутствует положительное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца об обязании ИФНС России № 13 по адрес возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на транспортное средство в сумме сумма, не подлежат удовлетворению.

Поскольку истцу отказано в удовлетворении требований об обязании ответчика возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на транспортное средство в сумме сумма, оснований для удовлетворения требований истца о взыскании с ИФНС России № 13 по адрес судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере сумма, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 13 по адрес об обязании возвратить излишне уплаченный налог, взыскании судебных расходов, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Судья фио