РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 11 февраля 2025 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Горнаковой О.А.,

при секретаре Хорошевой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

представитель МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратился в Шушенский районный суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 29 939 руб. 09 коп. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 250 руб. по решению от 09.10.2019 №, штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 250 руб. по решению от 09.10.2019 №. Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.06.2018 по 18.07.2019, то есть являлась плательщиком страховых взносов, исполняла обязанность по уплате страховых взносов не добросовестно, имела задолженность, налоговым органом приняты меры взыскания: за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 5597 руб. 67 коп., на обязательное медицинское страхование 3775 руб. 10 коп. взысканы на основании решения Шушенского районного суда № 2а-268/2022. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В установленный законодательством срок уплата ЕНВД налогоплательщиком не произведена, в отношении задолженности приняты меры взыскания: за 4 квартал 2017 г. – решением налогового органа от 07.06.2018 №, постановлением налогового органа о взыскании от 07.06.2018 №, постановлением ССП о возбуждении исполнительного производства от 13.06.2018 №-ИП в размере 6699 руб.; за 1 квартал 2018 г. решением налогового органа о взыскании от 19.07.2018 №, постановлением налогового органа о взыскании от 19.07.208 №, постановлением ССП о возбуждении исполнительного производства от 26.07.2018 №-ИП в размере 6960 руб.; за 2 квартал 2018 г. решением налогового органа о взыскании от 11.09.2018 №, постановлением налогового органа о взыскании от 11.09.2018 №, постановлением ССП о возбуждении исполнительного производства от 14.09.2018 №-ИП; за 2 квартал 2019 г., за 3 квартал 2019 г. решением Шушенского районного суда Красноярского края от 26.04.2022 по делу № 2а-268/2022. ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, за последней числятся объекты недвижимости, земельный участок, транспортные средства, обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнялась не добросовестно, налоговым органом приняты меры взыскания по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 461 руб. 14 коп., за 2019 г. - 751 руб., за 2020 г. – 530 руб., за 2021 г. - 530 руб. и 589 руб., по земельному налогу за 2017 г. -2009 руб. 14 коп., за 2018 г. - 3655 руб., за 2019 г. – 4021 руб., за 2020 г. – 3655 руб., за 2021 г. - 4021 руб., 443 руб., 67 руб., по транспортному налогу за 2016 г. – 5407 руб. 07 коп., за 2017 г. 408 руб., за 2018 г. – 408 руб., за 2019 г. - 805 руб. В настоящее время задолженность у административного ответчика отсутствует, имеется задолженность по пеням, ввиду несвоевременного исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Административному ответчику ввиду нарушения сроков оплаты налогов до 01.01.2023 начислены пени в сумме 27 143 руб. 93 коп. Совокупная обязанность по уплате налогов на 13.08.2023 составила 63 200 руб.12 коп., сложившаяся из недоимки по вышеуказанным страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, ЕНВД, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3292 руб. 81 коп. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, расчет пени прилагается. С учетом оплаты, задолженность по пене составляет 29 939 руб. 09 коп. Налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки предоставленных ФИО1 расчетов по страховым взносам за 6 месяцев 2018 г., за 9 месяцев 2019 г. выявлено нарушение сроков их предоставления. Налоговым органом принято решение от 09.10.2019 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно названному решению налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 250 руб. за непредставление в установленный законодательством срок расчетов по страховым взносам за 6 месяцев 2018 г. Налоговым органом принято решение от 09.10.2019 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно названному решению налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 250 руб. за непредставление в установленный законодательством срок расчетов по страховым взносам за 9 месяцев 2018 г. Решения вступили в законную силу. Решения не исполнены по настоящее время. В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени от 25.05.2023 № со сроком исполнения до 17.07.2023. Требование размещено в «Личном кабинете налогоплательщика» подтверждается сведениями из «Личного кабинета налогоплательщика». До настоящего времени сумма задолженности по пени не уплачена. В адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 30.08.2023 № (партия 166646). В течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 133 в Шушенском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 06.09.2023 № 02а- 0013/133/2023. Определением от 01.04.2024 мирового судьи судебного участка № 133 в Шушенском районе Красноярского края судебный приказ отменен ввиду представления налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа. В настоящее время сумма задолженности по пени не оплачена, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд (л.д.3-6).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась (л.д.146-147), об уважительных причинах неявки суду не сообщила.

Информация о движении дела размещена на официальном Интернет-сайте Минусинского городского суда - http://minusa.krk.sudrf.ru/.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не Вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.06.2008 по 18.07.2019 (л.д.16).

В силу п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Обязанность по уплате исполняла не добросовестно, имела задолженность, в отношении которой налоговым органом приняты меры взыскания.

В настоящее время задолженность по налогам и сборам у ФИО1 отсутствует, имеется заложенность по пеням, ввиду несвоевременного исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительной^; отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в редакции.

Совокупная обязанность по уплате налогов на 13.08.2023 составила 63 200 руб. 12 коп., сложившаяся из недоимки по вышеуказанным страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, ЕНВД, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3292,81 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. С учетом оплаты, задолженность по пене составляет 29 939,09 руб. (л.д.32).

Налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки предоставленных ФИО1 ФИО2 по страховым взносам за 6 месяцев 2018 г., за 9 месяцев 2019 г. выявлено нарушение сроков их предоставления, в связи с чем приняты решения от 09.10.2019 № (л.д.107), от 09.10.2019 № (л.д.111) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 107-114).

Согласно названным решениям налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения ответственность, за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. (по каждому решению) за непредставление в установленный законодательством срок расчетов по страховым взносам за 6 месяцев 2018 г. и за 9 месяцев 2018 г. Решения вступили в законную силу. Решения не исполнены по настоящее время (л.д.107-114).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее — ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате Налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом с 01.01.2023 налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени от 25.05.2023 № 1022 со сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д.21). Требование размещено в «Личном кабинете налогоплательщика» подтверждается сведениями из «Личного кабинета налогоплательщика». До настоящего времени задолженность по пени не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом, особенностей, предусмотренных статьей 48 Ж РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 30.08.2023 № (л.д.30-31).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, ,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства (Глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № 33 в Шушенском районе Красноярского края от 01.04.2024 судебный приказ от 06.09.2023 о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени и государственной пошлины отменен по заявлению административного ответчика (л.д.20). Далее МИФНС России № 10 по Красноярскому краю 18.09.2024, то есть в рамках шестимесячного срока предъявила настоящий иск в Шушенский районный суд (л.д.3), который передал дело по подсудности в Минусинский городской суд.

Таким образом, административный истец на дату обращения с иском в суд не утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени за спорный период, поскольку сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ не истекли.

Доказательств, свидетельствующих о исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате пени, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 29 939 руб. 09 коп., с учетом того, что расчет задолженности по пени (л.д.32), проверен судом, произведен арифметически верно и обоснован, а также взыскании штрафа в размере 250 руб., по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.10.2019 №, штрафа в размере 250 руб., по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.10.2019 №.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика пени и штрафа являются правомерными и обоснованными.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб., так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени, штрафа- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю ИНН <***> пени в сумме 29 939 руб. 09 коп. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, штраф в размере 250 руб., по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09 октября 2019 г. №, штраф в размере 250 руб., по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09 октября 2019 г. №.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 04 апреля 2025 г.