Решение по делу № 2А-1163/2022 от 14.07.2022 | Калининский районный суд (Тверская область)

Дело № 2а-1163/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2022 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при секретаре Кузнецове В.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, НДФЛ, пени,

установил:

начальник правового отдела ФИО2 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, НДФЛ, пени, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы в размере 484,00 руб., пени в размере 37, 55 руб.; по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 5 761,00 руб., пени в размере 477,08 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2363,00 руб., пени в размере 1231,26 руб.; по НДФЛ за 2020 год в размере 44 329, 92 руб., пени в размере 194,94 руб. Указывает, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области направляла в Мировой суд судебного участка № 18 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам и НДФЛ. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и НДФЛ мировым судьей судебного участка № 18 Тверской области 18.02.2022 вынесен судебный приказ р-345/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ Мировым судом судебного участка № 18 Тверской области 24.03.2022 отменен, в связи с чем Инспекция обращается с настоящим иском.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017 и 2019 гг. в размере - 403 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2020;

- за 2020 год в размере - 81 руб. 00 коп., со сроком уплаты уведомлению не позднее 01.12.2021.

Всего налога на сумму 484 руб. 00 коп.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в установленный законом срок ФИО1 начислены пени:

- за 2017 и 2019 гг. на недоимку 403 руб. 00 коп. в размере - 1 руб. 66 коп за период с 02.12.2020 до 30.12.2020;

- за 2020 год на недоимку 81 руб. 00 коп. в размере - 0 руб. 26 коп. за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

- за 2015-2018 год в размере - 35 руб. 63 коп., за период с 02.12.2016 до 25.06.2020.

Всего пени на сумму 37 руб. 55 коп.

В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2018 год в размере - 1 975 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019;

- за 2019 год в размере - 1 975 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020;

- за 2020 год в размере - 1 811 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021.

Всего налога на сумму 5 761 руб. 00 коп.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ФИО1 начислены пени по земельному налогу:

- за 2018 год на недоимку 1 975 руб. 00 коп. в размере - 24 руб. 08 коп. за период с 03.12.2019 до 29.01.2020;

- за 2019 год на недоимку 1 975 руб. 00 коп. в размере - 8 руб. 11 коп., за период с 02.12.2020 до 30.12.2020;

- за 2020 год на недоимку 1811 руб. 00 коп. в размере - 5 руб. 89 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

- за 2016-2017 гг. в размере - 205 руб. 66 коп., за период с 02.12.2017 до 07.07.2019;

- за 2016, 2018 год в размере - 233 руб. 34 коп., за период с 02.12.2017 до 25.06.2020.

Всего пени на сумму 477, 08 руб..

В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 транспортный налог: за 2019 год в размере - 2 363 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установлении срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:

- за 2019 год на недоимку 2 363,00 руб., в размере – 9, 71 руб., в период с 02.12.2020 до 30.12.2020;

- за 2015-2018 гг. в размере - 1 221, 55 руб., в период с 02.12.2016 до 25.06.2020. Всего пени на сумму 1 231 руб. 26 коп.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная по представленной налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем отраженный в представленной декларации налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 59 982,00 руб., подлежащий уплате в бюджет в установленный срок уплаты налога, добровольно ответчиком уплачен не был; в связи с частичной оплатой сумма налога к взысканию составляет 44 329, 92 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени в размере – 194, 94 руб., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021.

Налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № 45547849 от 25.07.2019 и требование № 9052 по состоянию на 30.01.2020 в срок исполнения до 24.03.2020;

- налоговое уведомление № 26014204 от 01.09.2020 и требование № 112538 по состоянию на 31.12.2020 в срок исполнения до 15.02.2021;

- налоговое уведомление № 38213892 от 01.09.2021 и требование № 38122 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022;

- требование № 29620 по состоянию на 26.06.2020 в срок исполнения до 24.11.2020;

- требование № 62396 по состоянию на 08.07.2019 в срок исполнения до 01.11.2019;

- требование № 65399 по состоянию на 26.06.2020 в срок исполнения до 27.11.2020 на уплату задолженности по имущественным налогам и НДФЛ, что подтверждается реестром почтовых отправлений и сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ст. 57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого. Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, в противном случае нарушаются права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности гражданина. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы в размере 484,00 руб., пени в размере 37, 55 руб.;

- по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 5 761,00 руб., пени в размере 477,08 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2363,00 руб., пени в размере 1231,26 руб.;

- по НДФЛ за 2020 год в размере 44 329, 92 руб., пени в размере 194,94 руб.

Определением Калининского районного суда Тверской области от 14 июля 2022 года принят от административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в лице представителя ФИО3, действующей на основании доверенности от 12.01.2022, отказ от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы в размере 17 руб.; по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 5 761 руб., пени в размере 477, 08 руб.; пени по транспортному налогу в размере 1231, 26 руб., производство по настоящему делу в указанной части прекращено.

Административный истец извещен о судебном заседании надлежащим образом, явку представителя не обеспечил, просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2363,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 386,00 руб., за 2020 год в размере 81,00 руб., пени в размере 37, 55 руб.; по НДФЛ за 2020 год в размере 44 329, 92 руб., пени в размере 194,94 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении заседания не обращался, извещен о судебном заседании надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Судом установлено и не оспаривалось участниками процесса, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество.

ФИО1 были начислены и выставлены транспортный налог за 2019 год в размере 2363,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 386,00 руб., за 2020 год в размере 81,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, также были начислены и выставлены пени в размере 37, 55 руб. (за 2017 и 2019 годы в размере 1, 66 руб. за период с 02.12.2020 по 30.12.2020; за 2020 год в размере 0,26 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; за 2015-2018 годы в размере 35, 63 руб. за период с 02.12.2016 по 25.06.2020).

Данные обстоятельства подтверждены материалами дела, участниками процесса не оспаривались.

Вместе с тем, административным ответчиком представлены платежные документы, из которых следует, что ФИО1 оплатил задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2363,00 руб. (чек-ордер от 08.07.2022, операция 4961); по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 386,00 руб., за 2020 год в размере 81,00 руб. (чек-ордер от 08.07.2022, операция 4949 на суму 484,00 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,00 руб. (чек-ордер от 08.07.2022, операция 4958).

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2363,00 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 386,00 руб., за 2020 год в размере 81,00 руб., пени в размере 37, 55 руб., не имеется.

Административному ответчику направлены налоговое уведомление № 38213892 от 01.09.2021 и требование № 38122 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022, с указанием размера НДФЛ, пени.

Налогоплательщиком требования инспекции об оплате НДФЛ и пени не исполнены, обратного суду не представлено.

Расчет указанных пеней судом проверен, признан правильным, контррасчета административным ответчиком не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Тверской области от 24.03.2022 по делу № 2А-345/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, выданный 18.02.2022.

Таким образом, в суде установлено, что ФИО1, являющийся плательщиком НДФЛ, в установленный законом срок налог, в указанной в налоговом уведомлении сумме, не уплатил. В связи с неуплатой ответчику были направлены требования об уплате указанного налога. Однако на момент обращения с иском в суд задолженность по налогу погашена также не была. Сумма недоимки по НДФЛ – 44329, 92 руб. с учетом частичной оплаты, определенная налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством, подтверждается представленными суду документами, до настоящего времени не уплачена и подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год в размере 194, 94 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 1536,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 44 329 руб. 92 коп., пени в размере 194, 94 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2363,00 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 386,00 руб., за 2020 год в размере 81,00 руб., пени в размере 37, 55 руб., оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета администрации Калининского муниципального района Тверской области государственную пошлину в размере 1536,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Лазарева М.А.

Мотивированное решение составлено 16 августа 2022 года.

Дело № 2а-1163/2022