УИД 35RS0001-01-2024-011526-29
производство № 2а-1132/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 января 2025 года город Череповец
Череповецкий городской суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Малышевой И.Л.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, страховым взносам и пеням,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), в обоснование указав, что она состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, №, с 10.03.2010 по 26.05.2023 поставлена на учет в качестве адвоката, в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м. и жилой дом, площадью 41 кв.м, условный №, расположенные по адресу: <адрес>, является плательщиком земельного налога. Земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 не оплачен в размере 296 рублей. В связи с неполной уплатой налогоплательщиком страховых взносов образовалась задолженность за 2022-2023 годы в размере 36293 рубля 55 копеек, с учетом частичного погашения остаток задолженности по страховым взносам составляет 11997 рублей 55 копеек. За период с 10.01.2023 по 11.12.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) начислены пени в размере 4518 рублей 61 копейка.
Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 48690 от 23.07.2023, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 11997 рублей 55 копеек, земельный налог за 2022 год в сумме 296 рублей, пени в размере 4518 рублей 61 копейка, всего взыскать задолженность в бюджет 16812 рублей 16 копеек.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства (глава 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
В сроки, установленные определением судьи от 27.11.2024 (п. 5.1 ст. 292 КАС РФ), от ответчика ФИО1 не поступили письменные возражения относительно предъявленных требований либо доказательства погашения задолженности перед бюджетом.
Новых доказательств, объяснений сторонами не предоставлено.
Основания, предусмотренные ч. 7 ст. 292 КАС РФ, для перехода к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства судом не установлены.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно статье 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.
Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, < >, которая с 10.03.2010 по 26.05.2023 являлась адвокатом. ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м. и жилой дом, площадью 41 кв.м, условный №, расположенные по адресу: <адрес>. Обязана в силу ст. 396 НК РФ уплачивать земельный налог.
В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В связи с не полной уплатой страховых взносов за 2022-2023 годы образовалась задолженность в размере 36293 рубля 55 копеек. С учетом частичного погашения 25.03.2024 в сумме 7586,57 руб., 2413, 12 руб., 29.05.2024 в сумме 2487 руб. 15 коп., 5699,69 руб., 1813,18 руб., 19.08.2024 в сумме 4000 руб., остаток задолженности по страховым взносам составляет 11997 рублей 55 копеек.
Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 296 рублей. Налоговое уведомление № от 29.07.2023 направлялось налогоплательщику заказным письмом 19.09.2023 (список №).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму, образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пени начислены за период с 10.01.2023 по 11.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 4518 рублей 61 копейка.
В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.
Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 48690 по состоянию на 23.07.2023, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 16.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № от 01.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств, составлено и направлено мировому судье заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (11.12.2024) в размере 40812 рублей 16 копеек.
По административному делу № мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 21 был вынесен судебный приказ от 12.07.2024 о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 02.08.2024 на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа.
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.11.2024, т.е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, задолженность им в установленном порядке не оспорена, то суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил :
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, < >, задолженность перед бюджетом: по земельному налогу за 2022 год в сумме 296 рублей, страховые взносы за 2023 год в сумме 11997 рублей 55 копеек, пени на недоимку по налогам в размере 4518 рублей 61 копейка, всего задолженность на общую сумму 16812 рублей 16 копеек.
Реквизиты для перечисления задолженности: счет получателя платежа - < >
Взыскать с ФИО1, < >, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Череповец в сумме 4000 рублей.
Копию решения направить административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.
Решение суда принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд.
Судья < > И.Л.Малышева