Решение по делу № 2А-396/2022 от 01.08.2022 | Елецкий районный суд (Липецкая область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 августа 2022 года г.Елец

Елецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Юдаковой Л.В.,

при секретаре Пищулиной Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-396/2022 по административному иску межрайонной инспекции ФНС № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым вносам и пени.

В обоснование иска указывают, что ФИО1 (ИНН <***>) с 03.05.2017г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учёте в МИФНС России № 7 по Липецкой области в качестве плательщика страховых взносов, а 01.04.2021г. прекратил деятельность ИП. Однако обязанность по уплате страховых взносов не исполнил в полном объеме.

Кроме того, ФИО1 с 03.05.2017г. по 01.04.2021г., являясь индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком ЕНВД. 10.09.2020г. ФИО1 были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 1,2 кварталы 2020 года. На основании данных налоговых деклараций налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в размере 0,00 руб. (0,00 руб. за 1 квартал 2020г. и 0,00 руб. за 2 квартал 2020г.). Однако представлены данные налоговые декларации с нарушением предусмотренного законом срока: за 1 квартал 2020г. следовало представить не позднее 20.04.2020г.; за 2 квартал 2020г. - не позднее 20.07.2020г. Решениями № 551 и № 552 от 10.02.2021г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ. Поскольку сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2020г. составила 0 руб., сумма штрафа составила 1000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020г. составила 0 руб., но сумма налога, доначисленная по данной камеральной налоговой проверке, составила 1732 руб. и сумма штрафа составила 346,40 руб. (1732*20%).

В связи с тем, что обязанность по уплате задолженности по ЕНВД, а также штрафа по ЕНВД ФИО1 не исполнил, на сумму недоимки начислены пени за период с 10.02.2021г. по 29.03.2021г. в размере 26,25 руб.

Будучи индивидуальным предпринимателем, ФИО1 осуществлял оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, 16.12.2020г. ему был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №26.5-П) №4828200000435 за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. Однако обязанность по уплате налога он также не исполнил, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени за период с 02.04.2021г. по 30.05.2021г. в размере 13,12 руб.

До настоящего времени требования налогового органа от 02.04.2021г. №№ 5265, 5261, от 31.05.2021г. № 7210 не исполнены, задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафу в бюджет не поступила.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, пени и штрафу в общей сумме 15 914,63 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021г. в размере 8 202,13 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 58,92 руб., страховые взносы на ОМС за 2021г. в размере 2 129,91 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 15,30 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в размере 1 391,00 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 13,12 руб., ЕНВД за 1 квартал 2020г. в размере 1 732,00 руб., пени по ЕНВД в размере 26,25 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 2 346,00 руб.

В судебное заседание представитель истца, просивший рассмотреть дело в их отсутствие, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, страховые взносы.

Страховые взносы индивидуальным предпринимателем в 2017г. за себя должны уплачиваться в соответствии с гл. 34 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2017г.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п.1 ст.420 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (п.2 ст.420 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ (п.3 ст.420 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, в соответствии с требованиями законодательства, в обязательном порядке уплачивают страховые взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ).

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО1 (ИНН <***>) с 03.05.2017г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учёте в МИФНС России № 7 по Липецкой области в качестве плательщика страховых взносов, а 01.04.2021г. прекратил деятельность ИП.

Однако обязанность по уплате страховых взносов не исполнил в полном объеме.

Суд соглашается с расчетом страховых взносов, представленных административным истцом: р Расчет на ОПС страховых взносов, подлежащий уплате за 2021г., составил: фиксированный размер 32 448 руб./12 х 3 мес. (полных месяца) = 8 112,00 руб. 32 448 руб./12 х 1 день/30 дней = 90,13 руб. Итого: 8 112,00 + 90,13 (один день апреля) = 8 202,13 руб. Расчет на ОМС страховых взносов, подлежащий уплате за 2021г., составил: фиксированный размер 8 426,00 руб./ 12 х 3 мес. (полных месяца) = 2 106,50 руб.; 8 426,00 руб./12 х 1 день / 30 дней = 23,41 руб. Итого: 2 106,50 + 23,41 (один день апреля) = 2 129,91 руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок страховые взносы не уплатил, ему начислены пени в размере 58,92 руб. (страховые взносы на ОПС) и 15,30 руб. (страховые взносы на ОМС).

В соответствии со ст. 346.28. НК РФ налогоплательщиками ЕНДВ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Решением Совета депутатов г.Ельца Липецкой области от 25.11.2008г. № 313 (в редакции от 31.10.2017г.) «О проекте Положения о введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г.Ельца» введена система налогообложения в виде ЕНДВ и обязательна к уплате на территории г.Ельца.

В силу ст. 346.29 объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 346.31 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

ФИО1 с 03.05.2017г. по 01.04.2021г., являясь индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком ЕНВД.

10.09.2020г. им были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 1,2 кварталы 2020 года. На основании данных налоговых деклараций налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в размере 0,00 руб. (0,00 руб. за 1 квартал 2020г. и 0,00 руб. за 2 квартал 2020г.). Однако представлены данные налоговые декларации с нарушением предусмотренного законом срока: за 1 квартал 2020г. следовало представить не позднее 20.04.2020г.; за 2 квартал 2020г. - не позднее 20.07.2020г.

Решениями № 551 и № 552 от 10.02.2021г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ, согласно которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2020г. составила 0 руб., сумма штрафа составила 1000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020г. составила 0 руб., но сумма налога, доначисленная по данной камеральной налоговой проверке, составила 1 732 руб. и сумма предусмотренного ст. 122 НК РФ штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации и неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога штрафа составила 1000 руб. + 346,40 руб. (1732*20%).

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Объектом налогообложения в силу ст. 346.47 НК РФ признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).

Налоговый период признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи (ст. 346.49 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.50 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 также не исполнил, в связи с чем, ему начислен налог в размере 1 391 руб., исходя из налоговой базы (94 021 руб.), налоговой ставки (6%), одной трети суммы налога и с учетом произведенных уменьшений, а также пени за период с 02.04.2021г. по 30.05.2021г. в размере 13,12 руб.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с требованиями о взыскании недоимки в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи от 29.12.2021г. судебный приказ от 17.12.2021г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым вносам был отменен.

Шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налогов и страховых взносов в суд, установленный ч.3 ст.48 НК РФ, на момент обращения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 7 по Липецкой области с настоящим исковым заявлением в суд (10.06.2022г.) не истек.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налоговой, а также страховых взносов на ОПС и ОМС и пени.

Следовательно, недоимки по налогам, страховым взносам и пени подлежат взысканию с него.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она взыскивается с ответчика в бюджет Елецкого муниципального района в размере, установленном п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск межрайонной инспекции ФНС №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес>, ИНН <данные изъяты>, денежные средства в размере 15 914 (пятнадцать тысяч девятьсот четырнадцать) рублей 63 копейки, в том числе: - страховые взносы на ОПС за 2021г. в размере 8 202,13 руб., - пени по страховым взносам на ОПС в размере 58,92 руб., - страховые взносы на ОМС за 2021г. в размере 2 129,91 руб., - пени по страховым взносам на ОМС в размере 15,30 руб., - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в размере 1 391,00 руб., - пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 13,12 руб., - ЕНВД за 1 квартал 2020г. в размере 1 732,00 руб., - пени по ЕНВД в размере 26,25 руб., - штраф за налоговое правонарушение в размере 2 346,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в бюджет Елецкого муниципального района государственную пошлину в размере 3 183 (три тысячи сто восемьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд.

Председательствующий -

Решение в окончательной форме принято судом 08.08.2022г.

Председательствующий -