Решение по делу № 2А-142/2023 от 03.04.2023 - о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и пени.

Мотивированное решение изготовлено 03 апреля 2023 года

УИД: 22RS0003-01-2023-000048-37

Дело № 2а-142/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск

22 марта 2023 года Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Агапушкиной Л.А.

при секретаре Пахомовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно данным налогового органа ФИО1, ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и применял патентную систему налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 выбран вид деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь объекта осуществления предпринимательской деятельности 32 кв.м. Исчисленная налоговым органом сумма по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов за ДД.ММ.ГГГГ год составила 20515 руб. В связи с несвоевременной оплатой налога в размере 20515 рублей налогоплательщику выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику начислены пени в размере 140,52 руб.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по патентной системе налогообложения и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 20515 руб., пени в размере 140 руб. 52 коп. На общую сумму 20655 руб.52 коп.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно пункту 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации торговый сбор устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, хотя бы один раз в течение квартала (пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и применял патентную систему налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 выбран вид деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов деятельности. ФИО1 на основании заявления на получение патента ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налога к уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», место осуществления деятельности: <адрес>. Площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал -32 кв.м.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения - потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (статья 346.47, пункт 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 7 и 8 статьи 346.43, статьи 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации к полномочиям субъектов Российской Федерации относится принятие нормативных правовых актов, устанавливающих размер потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по соответствующим видам предпринимательской деятельности (объекта налогообложения) в установленных названными нормами Налогового кодекса Российской Федерации пределах.

Патентная система налогообложения, предусмотренная главой 26.5 НК РФ, на территории Алтайского края регулируется Законом Алтайского края от 30.10.2012 №78-ЗС (ред. от 30.11.2021) «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (принят Постановлением АКЗС от 29.10.2012 №520). Согласно статье 2 Закона Алтайского края от 23.06.2021 №61-ЗС «О внесении изменения в приложение 1 к закону Алтайского края «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (принят Постановлением АКЗС от 21.06.2021 №201) (далее Закон от 23.06.2021 №61-ЗС), настоящий закон вступает в силу с 01 июля 2021 года, но не ранее дня его официального опубликования. Таким образом, порядок расчета по патентной системе налогообложения, установленный Законом от 26.06.2021 №61-ЗС, распространяется на патенты, полученные после 01.07.2021 года.

Законом Алтайского края №88-ЗС от 27.11.2020 «О внесении изменений в закон Алтайского края «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» установлены показатели для применения патентной системы налогообложения в соответствии с которыми село Лесное относится к 5 группе муниципальных образований.

Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле: СП=ПД*6%*Д; где ПД -потенциально возможный к получению доход, Д – количество дней срока, на который выдавался патент.

При расчете Патента № от ДД.ММ.ГГГГ применялся размер потенциально возможного годового дохода на единицу показателя в зависимости от территории действия патента: Налоговая база (установленный за календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода), рублей по патентам – 960 000 рублей (30000х32). Налоговый период (срок на который выдан патент) 130 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Ставка налога -6%. Расчет налога к уплате: 960000/365*130*6%=20515 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исчисленная налоговым органом сумма по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, составила 20515 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб. 52 коп. Пени рассчитываются по формуле: Сумма пени = сумма недоимки * ставка ЦБ(%) *1/300 * количество календарных дней просрочки. Расчет пени к уплате: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (20515*8,50*1/300*13= 75 руб. 56 коп.) + за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (20515*9,50*1/300*10= 64 руб. 96 коп.) = 140 руб. 52 коп.

В связи с наличием указанной задолженности, инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Согласно скриншота личного кабинета налогоплательщика ФИО1, требование получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Направленное в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной выше задолженности по налогу и пени, налогоплательщиком не исполнено.

В силу абзацев 1, 3, 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании абзаца 1 п. 2, абзацев 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По делу установлено, что по требованию об уплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год, пеней от ДД.ММ.ГГГГ № был установлен срок погашения недоимки – ДД.ММ.ГГГГ. С учетом приведенных выше обстоятельств налоговому органу следовало обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени за указанный выше период, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Бийского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом контроля за уплатой налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Бийского района Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, также в установленный законом срок.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки по налогу и страховым взносам.

Принимая во внимание изложенное, собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени являются законными, обоснованными и, соответственно, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размер 820 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20515 руб., пени в размере 140 руб. 52 коп., всего 20655 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 госпошлину в доход местного бюджета в размер 820 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья Л.А. Агапушкина