Решение по делу № 2А-437/2025 от 07.04.2025

УИД 72RS0010-01-2025-000379-74

Дело № 2а-437/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Ишим Тюменской области 07 апреля 2025 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Клюка М.А.,

при секретаре Отрешко О.Г.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с него недоимки в размере 10 004,04 рублей, в том числе: налог на транспорт - за 2022 год в размере 6764 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 121 рубль, пени по налогу на имущество за 2021 период 02.12.2022 – 31.12.2022 в размере 0,92 рубля, пени по налогу на транспорт за 2018 период 03.12.2019 – 02.12.2019 в размере 870,02 рублей, пени по налогу на транспорт за 2019 период 02.12.2020 – 31.12.2022 в размере 914,05 рублей, пени по налогу на транспорт за 2020 период 02.12.2021 – 31.12.2022 в размере 465,93 рублей пени по налогу на транспорт за 2021 период 02.12.2022 – 31.12.2022 в размере 50,73 рублей, пени ЕНС 28.08.2023 по 10.01.2024 в размере 817,39 рублей.

Свои административные исковые требования мотивировала тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство МАЗДА ATEH3A, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации владения 27.10.2017, дата прекращения владения 07.12.2024. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имя ФИО1 на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 21.11.2013 по настоящее время.

На основании главы 28 НК РФ, Закона Тюменской области 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге», налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 в размере 6 764 руб.

На основании Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 № 259 «О положении, о местных налогах города Тюмени» (с изм.), налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 121 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 68441665 от 29.07.2023, со сроком уплаты до 01.12.2023.

ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование № 57808 от 08.12.2023 со сроком уплаты до 04.03.2024. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 28 759.65 руб., в том числе налог - 26 458 руб., пени - 2301.65 руб.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа -10004.04 руб., в том числе налог - 6885 руб., пени -3119.04 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

29.07.2024 решением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима вынесен судебный приказ № 2а-5128/2024/2м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима от 09.09.2024г. судебный приказ № 2а-5128/2024/2м от 29.07.2024 отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск предъявлен налоговым органом в Ишимский городской суд Тюменской области 14.02.2025 года, что подтверждается почтовым конвертом.

В связи с чем, административный ответчик просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10 004,04 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, дело просил рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, согласно заявлению, дело просил рассмотреть в его отсутствие, решение принять на усмотрение суда.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 68441665 от 29.07.2023, полученное им 11 сентября 2023 года (л.д.8) об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год (жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>) на сумму 121 рубль, транспортного налога за 2022 год (автомобиль МАЗДА АТЕНЗА) на сумму 6 764 рублей.

ФИО1 выставлено требование № 57808 об уплате задолженности по состоянию на 08 декабря 2023 года, установлен срок погашения задолженности 04 марта 2024 года (л.д.10).

В установленный налоговым законодательством срок (04.03.2024 + 6 месяцев), 23.07.2024 года МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилось с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10004,04 рублей, в том числе: по налогам – 6885 рублей и пени в размере 3119,04 рублей (л.д.33-36).

Мировым судьей судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима 29.07.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-5128/2024 о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области с должника ФИО1 задолженность за налог за 2022 год в размере 6885,00 рублей, пени за 2022 год в размере 3119,04 рублей, всего взыскано 10 004 рублей 04 копейки (л.д.44).

ФИО1 представил мировому судье возражения относительно судебного приказа, в связи с признанием его банкротом (л.д.48) судебный приказ отменен согласно определению мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима от 09 сентября 2024 года (л.д.49).

Таким образом, у административного истца с момента отмены судебного приказа, с 09.09.2024 года возникло право в течение 6 месяцев обратиться в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании с должника задолженности по налогам.

Согласно административному исковому заявлению МИФНС России № 14 обратилась с административным иском в Ишимский городской суд Тюменской области 14.02.2025 года, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.26).

Обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа или требования при его неисполнении. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.

В силу статьи 5 Закона № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном данным Законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Судом установлено, что ФИО1 14.10.2022 года обратился в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом), в связи с наличием задолженности перед кредиторами. Заявление зарегистрировано судом электронно 17.10.2022 года, определением суда от 21.10.2022 года заявление принято к производству суда.

26 апреля 2023 года решением Арбитражного суда Тюменской области ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев, до 20.10.2023 года.

25.06.2023 года кредитор (МИФНС России № 14) обратился в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 29 903,75 рублей, из которых: задолженность по уплате налогов и сборов – 26458 рублей, пени 3445,75 рублей. В задолженность по уплате налогов и сборов входит задолженность по транспортному налогу за 2018 – 6016 рублей, 2019 – 6764 рублей, 2020 – 6764 рублей, 2021 – 6764 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 – 28 рублей, 2021 – 122 рубля.

12.03.2024 года согласно определению Арбитражного суда, завершена процедура реализации имущества ФИО1, и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, не заявленных при ведении процедуры реализации имущества гражданина. Освобождение ФИО1 от обязательств, не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 5 и 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве), а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно исковому заявлению истец взыскивает с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год и по налогу на имущество также за 2022 год.

В налоговом уведомлении № 68441665 от 29.07.2023 году установлен срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023 года.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания, соответствующего налогового периода, т.е. день окончания налогового периода за 2022 год является 01 декабря 2023 года.

Судом установлено, что ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) 26 апреля 2023 года

Учитывая разъяснения, содержащиеся в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, суд приходит к выводу о том, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год и по пеням, начисленным в связи с неисполнением обязанности по уплате этого налога, является текущей, поскольку день окончания налогового периода 2022 года (01(31).12.2022 г.) наступил после принятия Арбитражным судом Тюменской области заявления о признании ФИО1 банкротом (определение от 21.10.2022 года).

В силу разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, содержащихся в пункте 19 названного обзора, кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются вне рамок дела о банкротстве.

Следовательно, в случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные статьями 69 - 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также принять решение о взыскании текущих обязательных платежей.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 подлежат частичному удовлетворению, в части взыскания транспортного налога за 2022 год в размере 6764 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 121 рубль, а также начисленные пени ЕНС за неуплату указанных налогов в размере 817 рублей 39 копеек. В части взыскания пени по налогу на транспорт за 2018 период 03.12.2019 – 02.12.2019 в размере 870,02 рублей, пени по налогу на транспорт за 2019 период 02.12.2020 – 31.12.2022 в размере 914,05 рублей, пени по налогу на транспорт за 2020 период 02.12.2021 – 31.12.2022 в размере 465,93 рублей пени по налогу на транспорт за 2021 период 02.12.2022 – 31.12.2022 в размере 50,73 рублей, итого в размере 2301,65 рублей надлежит отказать, поскольку недоимки по налогам за периоды 2018,2019,2020,2021 годы и пени за указанные периоды вошли в требования кредитора МИФНС России № 14 от 25.06.2023 года и включены в реестр требований кредиторов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования город Ишим государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.180, 286, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку в размере 6 885 рулей, в том числе: транспортный налог - за 2022 год в размере 6764 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 121 рубль, пени ЕНС – с 28.08.2023 по 10.01.2024 в размере 817 рублей 39 копеек, всего взыскать 7 702 рубля, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход муниципального образования городской округ город Ишим государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ишимский городской суд в течение месяца с момента написания решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 года.

Председательствующий /подпись/ М.А. Клюка

Копия верна. Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-465/2025 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Судья Ишимского городского суда

Тюменской области М.А. Клюка