Решение по делу № 2А-3-136/2025 от 30.04.2025

Дело № 2а-3-136/2025

73RS0024-03-2025-000221-69

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 апреля 2025 г. с. Большое Нагаткино

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Антончева Д.Ю.,

при секретаре Абрамян Ж.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик имеет в собственности, следующие объекта налогообложения:

- жилой дом, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер: ***;

- земельный участок, расположенный по адресу: *** кадастровый номер: ***;

Задолженность по налогу на имущество составляет:

за 2023 г. – 2163 руб.;

Задолженность по налогу на землю:

за 2023 г. – 362 руб.;

В установленный ст. 69 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое требование от 25.05.2023 ***.

В связи с отсутствием своевременной оплаты начислены пени, которые составили в общей сумме 15800 руб. 21 коп. за период с 05.03.2024 по 17.01.2025.

В связи с отменой 11.03.2025 судебного приказа от 17.02.2024 № 2а-314/2024 требование предъявляется в порядке искового производства.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по:

- налогу на имущество за 2023 г. в размере 2163 руб.;

- налогу на землю физических лиц за 2023 г., в размере 362 руб.;

- пени за период с 19.07.2024 по 17.01.2025 в сумме 15800 руб. 21 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в представленном заявлении административные исковые требования уточнила, просила взыскать с ФИО1 17744,32 руб.

- налогу на имущество за 2023 г. в размере 2163 руб.;

- налогу на землю физических лиц за 2023 г., в размере 362 руб.;

- пени за период с 05.03.2024 по 17.01.2025 в сумме 15219 руб. 32 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в представленном заявлении возражал против удовлетворения исковых требований.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на землю физических лиц, суд исходит из следующего.

Налогоплательщик ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: 57/100 доли общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: *** кадастровый номер: *** (л.д. 27-29).

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность налогоплательщика по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В установленный ст.52 НК РФ срок ФИО1 направлено уведомление *** от 09.07.2024 об уплате земельного налога на сумму 362 руб. (л.д. 13).

Административный истец направил ФИО1 требование *** от 25.05.2023 об уплате недоимки по налогам, пени в общей сумме 120 553, 92 руб. и пени в сумме 56 428,02 руб. Требование ФИО1 не исполнено (л.д. 15).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником долей жилых домов: ? доли общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: *** кадастровый номер: *** (л.д. 27-29);

Согласно налоговому уведомлению *** от 09.07.2024 налог на имущество за 2023 год составил 2163 руб. (л.д. 13)

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Доказательств уплаты сумм налога и пени административным ответчиком суду не представлено.

С учетом указанного, требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность: по уплате земельного налога в размере 362 руб. за 2023год; по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 2163 руб.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, расчет которых предусмотрен ст.75 НК РФ, за период с 05.03.2024 по 17.01.2025 в сумме 15219 руб. 32 коп.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб. рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен.

Судом установлено, что сумма задолженности в требовании *** от 25.05.2023 сроком исполнения до 17.07.2023 составила 120553 руб. 92 коп., пени 56428 руб. 02 коп. (л.д. 15).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 пени в размере 15800 руб. 21 коп. и земельный налог за 2023 в сумме 362 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 г. в сумме 2163 руб. 00 коп. поступило мировому судье 05.02.2025.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района вынесен 17.02.2025 № 2а-314/2025, отменен определением в связи с поступившими возражениями 11.03.2025 (л.д. 78-95).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности пени в сумме 55359 руб. 42 коп. за период с 15.12.2020 по 09.10.2023, транспортного налога за 2020 г. в сумме 2812 руб. 00 коп. с ФИО1 поступило мировому судье 23.10.2023.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района вынесен 30.10.2023 № 2а-2306/2023, отменен определением в связи с поступившими возражениями 22.11.2023 (л.д. 39-51).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности пени в сумме 7569 руб. за период с 10.10.2023 по 04.03.2024, земельного налога за 2020,2022 г. в сумме 638 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 2289 руб. 00 коп. с ФИО1 поступило мировому судье 14.05.2024.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района вынесен 21.05.2024 № 2а-1408/2024, отменен определением в связи с поступившими возражениями 20.06.2024 (л.д. 52-76).

Как следует из материалов дела, исковое заявление направлено в суд 27.03.2025.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Довод ФИО1 об оплате земельного налога за 2023 в сумме 362 руб. 00 коп., налога на имущество за 2023 г. в сумме 2163 руб. 00 коп. суд считает необоснованным, поскольку исходя из пояснений представителя административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО2 от 14.04.2025 № б/н, следует, что сумма, оплаченная ФИО1 общей суммы налогов в размер 2525 руб., поступившая 08.11.2024, зачислена в счет оплаты Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, образовавшаяся за 1 квартал 2019 года, то есть зачислены в порядке очередности в соответствии с пп.3 п. 8 ст. 45 НК РФ в более ранний период (л.д. 98-99).

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, проживающего по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность:

- по налогу на имущество в размере 2163 руб. за 2023 год;

- по налогу на землю физических лиц, в размере 362 руб. за 2023 годы;

- пени за период с 05.03.2024 по 17.01.2025 в размере 15219 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, проживающего по адресу: *** в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.Ю. Антончев

Решение изготовлено 19.05.2025.