Дело №2а-3837/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2022 года г. Королёв МО

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Коноваловой С.В.

при секретаре Ковалевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-3837/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1, в интересах которой действуют ФИО2 и ФИО3 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, в интересах которой действуют ФИО2 и ФИО3 о взыскании налогов и сборов, просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов: налог в размере 421 руб. за 2017 год, пени в размере 55,03 руб. за 2017 год на общую сумму 476,03 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что согласно сведениям, поступившим из органов осуществляющих государственную регистрацию прав на землю, ответчик является владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, (1/5 доли). Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты земельного налога установлен ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок исчисления суммы налога: (кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка / период). Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по| земельному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая 6aза, налоговый период, а также срок уплаты налога.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Налоговое требование и уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, в установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате в бюджеты задолженности.

В нарушение законодательства ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Общая сумма недоимки составляет: 421 руб.

Общая сумма задолженности по пеням составляет: 55,03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 2 ст. 150 КАС РФ если лица, участвующие в деле, не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В суд явился ФИО2, иск не признал. Пояснил, что их семья является многодетной. Земельный участок, по которому взыскивается земельный налог, был предоставлен им бесплатно как многодетной семье. Земельный участок находится в долевой собственности каждого из членов их семьи. Никаких начислений по налогу на указанный земельный участок ни одному из членов их семьи не производилось, кроме настоящих начислений за 2017 год дочери ФИО1, в том числе начислений также никому не производилось ни до указанного периода, ни после. Кода им выдали в Администрации документы на земельный участок, то сразу сказали отнести их копии в налоговую инспекцию, так как они, как члены многодетной семьи, освобождены от уплаты налога на землю, что они и сделали.

Исследовав материалы дела, выслушав ответчика, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В судебном заседании ответчик пояснил, что их семья является многодетной, поэтому освобождена от уплаты налога.

В соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации установлены перечни категорий налогоплательщиков, освобождаемых соответственно от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как многдетные семьи, в данные перечни не включена.

Вместе с тем согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации при установлении соответственно земельного налога представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливаются налоговые льготы, не предусмотренные Кодексом, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Вопросы, связанные с освобождением многодетны семей от уплаты земельного налога должны решаться не на федеральном, а на местном уровне представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введены эти налоги.

Ответчик ФИО1 является владельцем 1/5 доли земельного участка по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1000 кв.м.

Согласно п.7 Решения Совета депутатов Клинского муниципального района МО от ДД.ММ.ГГГГ N 9/46 "О земельном налоге" освобождены от уплаты земельного налога за земли, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении и не используемые для предпринимательской деятельности, следующие категории налогоплательщиков - физические лица в расчете на один земельный участок: многодетные семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Согласно подп.8 ч.6 Решения Совета депутатов городского округа Клин МО от ДД.ММ.ГГГГ N 4/22 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О земельном налоге" - также освобождены от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных в границах территории городского округа Клин, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении и не используемых для предпринимательской деятельности, следующие категории налогоплательщиков - физических лиц (в пределах установленной нормы предоставления земельных участков): члены многодетных семей, в состав которых входит три и более несовершеннолетних ребенка, а также семей, утративших статус многодетных в связи с достижением одним или несколькими детьми совершеннолетия, при условии, что совершеннолетние дети обучаются в образовательных организациях всех типов по очной форме обучения и не достигли 23 лет.

Таким образом, в спорный период ответчик был освобожден от уплаты земельного налога.

Кроме того, административным ответчиком пропущен установленный действующим законодательством срок обращения в суд.

В силу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей (ранее 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления было отказано в виду наличия спора о праве, поскольку заявление подано в отношении несовершеннолетнего лица.

До настоящего времени недоимка по налогу административным ответчиком не оплачена.

При разрешении вопроса о соблюдении административным истцом процессуального срока для подачи административного иска суд исходит из следующего.

Как разъяснено в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела следует, что налоговое требование о взыскании указанного налога в адрес должника было направлено со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то есть последним днем для обращения в суд с административным иском за взысканием указанной недоимки является ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями по истечение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа и с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Представителем административного истца заявлено о восстановлении пропущенного налоговым органом срока на подачу настоящего административного искового заявления о взыскании недоимки.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Каких-либо доказательств уважительности пропуска установленного законом срока для обращения в суд административный истец не представил.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

В соответствии с п. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, учитывая, что Межрайонной ИФНС России № по Московской области пропущен установленный законом срок подачи административного искового заявления, уважительных причин пропуска установленного законом срока, объективно исключающих возможность подачи административного иска, не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1, в интересах которой действуют ФИО2 и ФИО3 о взыскании налогов и сборов.

Согласно ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени также не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ, расходы по госпошлине взысканию с ответчика не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1, в интересах которой действуют ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по:

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов: налог в размере 421 руб. за 2017 год, пеня в размере 55,03 руб. за 2017 год на общую сумму 476,03 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

С.В. Коновалова

Решение в окончательной форме изготовлено 23.01.2023 года