№2а-1783/2022 года
УИД 46RS0011-01-2020-000566-30
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 сентября 2022 года г.Курск
Курский районный суд Курской области в составе:
председательствующего судьи Смолиной Н.И.,
при секретаре Доценко Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом страховых взносов, указав в обоснование иска, на то, что на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю н надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (пли) транспортных средств на основании сведений полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ. В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно сведениям, представленных в налоговым орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ ФИО1 имеет имущество, признаваемые объектом налогообложения. Налоговый орган, руководствуясь статьями 389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ, исчислил должнику земельный налог. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговых уведомлениях, которые направлены административному ответчику. В установленный законом срок ФИО1 налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплачены, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании статьи 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.12.2019 года №84899 на сумму налога 118390 руб. 00 коп., пени 382 руб. 80 коп. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в установленный срок. С учетом последующего уточнения заявленных требований просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме за 2018 год в размере 28 386 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области, будучи надлежащим образом извещенный о дне, месте и времени слушания дела, не явился, направил письменное ходатайство, с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, воспользовалась правом ведения дела через представителя.
Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Не оспаривая факт не оплаты в указанной сумме земельного налога за 2018 год, выражал несогласие с суммой земельного налога. Полагал, что неверно указана налоговая база, поскольку им оспаривалось Постановление Моковского сельсовета Курского района Курской области от 19.12.2016 года «Об изменении вида разрешенного использования земельного участка».
Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).
Сообразно пункту 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения - земельного участка, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого земельного участка, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.
Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет объект имущества, признаваемые объектом налогообложения, а именно земельный участок, расположенный по адресу: , с кадастровым номером №.
Налоговая база составляет 9 865 800, налоговая ставка 0,30.
Налоговый орган, руководствуясь статьями 389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ, исчислил должнику земельный налог.
Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении, которое направлено административному ответчику, а именно налоговом уведомлении №66878857 от 22.08.2019 года на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 118390 рублей.
В установленный законом срок ФИО1 налог, указанный в налоговом уведомлении не уплачен, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.
На основании статьи 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.12.2019 года №84899 на сумму налогов 118390 руб. 00 коп., пени 382 руб. 80 коп. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в установленный срок.
Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в установленный срок.
05 марта 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Курского судебного района Курской области по заявлению МИФНС России №5 по Курской области был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу взыскателя была взыскана задолженность по налогам, пеней в размере 118772 руб. 80 коп., а также в доход бюджета Муниципального образования «г.Курск» госпошлина в размере 1787 руб. 73 коп.
ФИО3 на вышеуказанный судебный приказ было подано возражение, в связи с чем, определением от 19 марта 2020 года мирового судьи судебного участка №2 Курского судебного района Курской области данный судебный приказ был отменен.
В установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.
Судом установлено, что административным ответчиком частично произведена оплата земельного налога за 2018 год, в связи с чем остаток задолженности составляет 28 386 рублей.
Представленный расчет задолженности проверен, признан верным.
При этом суд считает необоснованными доводы стороны административного ответчика о неверно исчисленной налоговой базе.
В силу пункта 4 статьи 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 02.07.2013 N 17-П, рассматривая вопрос о конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса, признал их не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в Налоговом кодексе Российской Федерации для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29.09.2016 N 1837-О, при решении вопроса о порядке введения в действие для целей налогообложения нормативных правовых актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков надлежит учитывать положения статьи 5 Налогового кодекса, определяющие действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. При этом в зависимости от конкретного содержания нормативного акта общее правило - "по истечении одного месяца и не ранее 1-го числа очередного налогового периода" - подлежит применению с учетом специального регулирования в отношении актов, улучшающих положение налогоплательщиков: такие акты могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования (абзацы первый и четвертый пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса).
Таким образом, положения статьи 5 Налогового кодекса не препятствуют применению уменьшенной кадастровой стоимости, вновь утвержденной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, если опубликованным (обнародованным) правовым актом субъекта Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости предусмотрено его применение с указанной даты.
Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации).
Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с поименованным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, статья 387 названного кодекса).
Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 указанного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 3 статьи 396 и пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности (пункт 2).
Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (статья 24.12 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").
Как видно из материалов дела, решением Курского районного суда Курской области от 20.01.2021 года по гражданскому делу по административному исковому заявлению ФИО6, ФИО1 к администрации Моковского сельсовета о признании незаконными постановления администрации Моковского сельсовета Курского района Курской области №1000 от 19.12.2016 года «Об изменении вида разрешенного использования земельного участка, постановления администрации Моковского сельсовета Курского района Курской области №1001 от 19.12.2016 года «Об изменении вида разрешенного использования земельного участка в удовлетворении требований административных истцов было отказано.
Вид разрешенного использования земельного участка оставлен прежним «земли населенных пунктов».
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курского областного суда от 21.12.2021 года решение Курского районного суда Курской области от 20.01.2021 года оставлено без изменения.
Таким образом, расчет земельного налога ФИО1 за 2019, 2020 года осуществлен налоговым органом исходя из актуальной кадастровой стоимости спорного земельного участка.
При таком положении, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и с ФИО1 надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме за 2018 год в сумме 28 386 рублей.
В силу ст.333.19 НК РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу бюджета Муниципального образования «г.Курск» госпошлину в размере 1 051 руб. 58 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме за 2018 год в сумме 28 386 (двадцать восемь тысяч триста восемьдесят шесть) рублей.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки государственную пошлину в доход Муниципального образования «город Курск» в размере 1 051 (одна тысяча пятьдесят один) рубль 58 копеек.
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня его изготовления в полном объеме.
Мотивированное решение изготовлено 14 сентября 2022 года.
Судья: Н.И. Смолина