Решение по делу № 2А-1407/2025 от 20.02.2025

Дело №2а-1407/2025 копия

42RS0019-01-2024- 010055 -15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

20 февраля 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности пени в совокупном размере, исчисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 35 580 рублей 09 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2011 по 22.12.2020 регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 год, в размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 год, в размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 19 826,44 руб. за расчетный период 2020 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб. - в фиксированном размере в размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 год, в размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 19 826,44 руб. за расчетный период 2020 год, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 год, в размере 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 8 222,15 руб. за расчетный период 2020 год.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2018 г. по 22.12.2022 г.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 75 725,44 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 20 946,15 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования №4829 от 19.03.2018, №15145 от 22.04.2019, № 3221 от 10.01.2020, № 5043 от 18.02.2021, № 79855 от 25.09.2023. В сроки, установленные в требованиях, суммы налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 5471,51 руб.; за 2018 год за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6206,87 руб.; за 2019 год за период времени с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 4450,81 руб.; за 2020 год за период времени с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2564,05 руб., всего 21 037,75 рублей.

по 31.12.2022 в размере 1365,55 руб.; за 2019 год за период времени с

по 31.12.2022 в размере 1043,80 руб.; за 2020 год за период времени с

по 31.12.2022 в размере 1063,33 руб., всего 5008,79 рублей.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 150 708,13 руб., в том числе пени 26 046,54 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26 046,54 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 704 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 99 416,24 руб., в том числе пени 36 130,35 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 704 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 550,26 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №704 от 05.02.2024: 36 130,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 550,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 580,09 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 79855 от 23.09.2023, срок исполнения которого до 28.12.2023.

В установленный в требовании № 79855 срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 19.01.2024 принято решение № 537 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 99 416,24 руб. в том числе налог - 63 285,89 руб., пени - 36 130,35 руб.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд, общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 79866 от 29.07.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 96 245,52 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 79855 от 23.09.2023, т.е. с 28.12.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 07.03.2024 г. по делу № 2а-1630/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

С учетом уплаченных (неуплаченных) сумм, задолженность пени в совокупном размере, исчисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета составляет в размере 35 580 рублей 09 копеек, которую просит взыскать административный истец.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в просительной части иска просили рассмотреть дело своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представлено.

Заинтересованные лица Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка, МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбасса о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, представлены Выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости письменный отзыв на административный иск, с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН <данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,

занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее -плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется:

- в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 год,

- в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 год,

- в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 год,

- в фиксированном размере 19 826,44 руб. за расчетный период 2020 год.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется:

- в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 год,

- в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 год,

- в фиксированном размере 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 год,

- в фиксированном размере 8 222,15 руб. за расчетный период 2020 год.

Суммы пени исчислены на суммы задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 20 946,15 руб.

В порядке статьи 85 НК РФ органом, осуществляющим регистрацию (миграционный учёт) физических лиц по месту жительства предоставлены сведения о регистрации ФИО1 с 30.07.2024 по адресу: <адрес>.

Сведения о регистрации по месту жительства в порядке ст. 85 НК РФ находятся в Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования №4829 от 19.03.2018, №15145 от 22.04.2019, № 3221 от 10.01.2020, № 5043 от 18.02.2021, № 79855 от 25.09.2023.

Требование № 779855 от 25.09.2023 на сумму 96 245,52 было направлено 30.09.2023 на адрес: <адрес>.

В сроки, установленные в требованиях, суммы налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 г. за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1073,27 руб.; за 2018 год за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1365,55 руб.; за 2019 год за период времени с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1043,80 руб.; за 2020 год за период времени с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1063,33 руб., всего 5008,79 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26 046,54 руб.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

03.06.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1630/2024 от 07.05.2024.

Таким образом, Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства и после вынесения и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка определения об отмене судебного приказа от 03.06.2024 г. Инспекция обратилась с административным иском в суд 04.12.2024 г., то есть в течение установленного законом срока.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 704 от 05.02.2024: 36130,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 550,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 580,09 руб., судом проверен, произведен, исходя из ставки Центрального банка Российской Федерации, и подлежит взысканию.

Из ответа заместителя начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ГУ ФССП России по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2 от 20.02.2024 на запрос суда следует, что на исполнении в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка исполнительные документы в отношении ФИО1, не поступали.

Поскольку доказательств о погашении задолженности пени в совокупном размере, исчисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 35 580, 09 руб. ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по пени в совокупном размере, исчисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 35 580, 09 руб., так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании суммы штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> пени в совокупном размере, исчисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 35 580 (тридцать пять тысяч пятьсот восемьдесят) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 28.02.2025г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

«28» февраля 2025 г. Подлинник документа подшит в деле № 2а-1407/2025 (2а-6548/2024) Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области