УИД 21RS0022-01-2025-002959-54

Дело № 2а-2182/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года г. Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики под председательством судьи Павловой А.В.,

при секретаре судебного заседания Емельяновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уравниваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 5187,90 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица. вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний – по п.1. ст. 128 НК РФ) в размере 500 руб.; пени в размере 211,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму отрицательного сальдо (за несвоевременную уплату страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах с борах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год).

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 46.90 «Торговля оптовая неспециализированная». Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. У административного ответчика возникла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период - 2025 год. В установленный законодательством срок суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2025 год ФИО1 в полном размере не уплачены. Р решением заместителя руководителя Управления ФНС по Чувашской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в соответствии абз.1 ст.128 НК РФ за неявку ДД.ММ.ГГГГ к 09 час. 50 мин. в качестве свидетеля с назначением ему наказания в виде штрафа в размере 500 руб., который им уплачен не был. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляло 5753,27 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2025 год в размере 5187,90 руб. Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Новочебоксарск от 20.08.2025 судебный приказ от 24.07.2025 по делу №2а-1187/2025 о взыскании задолженности отменен. Сумма задолженности в бюджет до настоящего времени не перечислена.

Представитель административного истца - УФНС России по Чувашской Республике – ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрение дела без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явился.

Изучив доводы административного истца, признав возможным проведение судебного заседания в отсутствие сторон, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.31 и 90 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Статьей 128 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере тысячи рублей за неявку без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

Как следует из материалов дела и установлено судом на основании поручения о допросе свидетеля Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ФИО1 налоговым органом заказным письмом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос свидетеля, в соответствии с которым ему надлежало прибыть ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган для дачи показаний по вопроса деятельности ООО «ВЕНТА ПЛЮС».

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ согласно п.4 ст.31 НК РФ считается полученным ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ.

В назначенный день ФИО1 в Управление не явился, письменных заявлений о наличии причин, препятствующих явке, не представил.

Решением заместителя руководителя Управления ФНС по Чувашской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в соответствии абз.1 ст.128 НК РФ за неявку 13.02.2025 к 09 час. 50 мин. в качестве свидетеля с назначением ему наказания в виде штрафа в размере 500 руб.

Решение было направлено заказным письмом ФИО1 и им не обжаловано.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 46.90 «Торговля оптовая неспециализированная». Деятельность ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п.п.1,2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности но уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

Согласно абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управлением в адрес налогоплательщика были направлены:

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Расчет пени приведен истцом в исковом заявлении, составляет 211,84 руб.

Суд соглашается с обоснованностью данного расчета, как выполненного на основании требований законодательства (с учетом суммы недоимки, количества дней просрочки, ключевой ставки ЦБ РФ).

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2025 год в размере 5187,90 руб.,

штрафа в соответствии абз.1 ст.128 НК РФ в размере 500 руб.

Как указано в иске и не оспорено ответчиком, задолженность ответчиком ФИО1 до настоящего времени в бюджет не перечислена.

УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

24.07.2025 мировым судьей судебного участка №2 г.Новочебоксарск Чувашской Республики вынесен судебный приказ по делу №2а-1187/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Новочебоксарск от 20.08.2025 по делу № 2а-1187/2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Настоящее исковое заявление подано административным истцом в суд 11.09.2025, то есть в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Сумма подлежащих взысканию с административного ответчика налоговых платежей составляет 5899,74 руб.

Расчет пени приведен истцом в исковом заявлении, составляет 211 руб. 84 коп. Суд соглашается с обоснованностью данного расчета, как выполненного на основании требований законодательства (с учетом суммы недоимки, количества дней просрочки, ключевой ставки ЦБ РФ).

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие расчет задолженности и свидетельствующие о погашении задолженности и пени за заявленный период.

При таких обстоятельствах требования налогового органа являются правомерными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ от взысканной суммы с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ от общей суммы иска, что составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике:

задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уравниваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 5187,90 руб.,

штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица. вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний – по п.1. ст.128 Налогового кодекса РФ) в размере 500 руб.;

пени в размере 211,84 руб. за период с 15.05.2025 по 13.07.2025 начисленные на сумму отрицательного сальдо (за несвоевременную уплату страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах с борах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год).

Сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020,

КПП получателя: 770801001

код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья А.В. Павлова

Мотивированное решение составлено 15 октября 2025 года.