24RS0№...-48
Дело № 2а-450/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 января 2023 годаг. Железногорск
Железногорский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Щербаковой Я.А., при секретаре Долидович С.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать сФИО1 задолженность по страховым взносам и пени. Требования мотивированы тем, что с 7.12.2011 г.по 17.02.2021 г. ответчикФИО1 ИНН №... осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на регистрационном учете в ИФНС России по г.Железногорску Красноярского края. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, и согласно ч.1 ст. 14ч.1 ст. 16 и п.1 ч.2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, налогоплательщику выставлялись и направлялись требования об уплате налогов № 50936432 от 24.08.2018 г., и № 2779982 от 27.06.2019 г., в которых предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по страховым взносам и пени за 2020 г., а также недоимки по налогу на имущество и пени за 2016 г., 2017 и 2018 года. В связи с неоплатой задолженности, административный истец просит суд взыскать сответчика задолженность с учетом уточнения исковых требований взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размереза 2020 год в размере 20 318,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 69,08 руб., недоимку по страховым взносамна обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 28,65 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 198,00 руб., пени по налогу на имущество за 2016 года в размере 5,09 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 213,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 года в размере 10,91 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 221,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 года в размере 5,68 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, о причинах неявки в судебное заседание суд не уведомлял, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиком страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральным законом о конкретных видах социального страхования, к которым относятся: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели (далее плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Статья 18 указанного Федерального закона возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В соответствии с п. 2 данной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.
Согласно ч. 6-8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны уплатить страховые взносы, исчисленные на основании представляемых расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
На основании ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
На основании ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного п.1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда в месяц.
В целях расчета размера страховых взносов учитываются доходы предпринимателей – плательщиков страховых взносов, применяющих различные режимы налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ч.8 ст.14 Федерального закона №44-ФЗ).
В рамках части 11 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
При этом исходя из части 3 ст. 14 Федерального закона № 212 - ФЗ, если плательщик страховых взносов осуществляет предпринимательскую деятельность неполный расчетный период, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев, в которых осуществлялась деятельность. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно частей 1, 2, 3, 5 и 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисляемыми за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 21 и п.п. 6 и 9 п. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам и пеней с плательщиков страховых взносов – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.
В силу части 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательныхактов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование (в Пенсионный фонд Российской Федерации) и на обязательное медицинское страхование (в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), регулируются Федеральным законом (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ), администратором платежей являются налоговые органы.
ФИО1 ИНН №..., дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 07.12.2011 по 17.02.2021 осуществляла свою деятельность а качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с п. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Также в соответствии с представленными регистрирующими органами сведениями ФИО1 имела в собственности имущество квартиру по <адрес> и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Срок уплаты физическими лицами указанных налогов установлен ст. 57, п. 1 ст. 409 НК РФ.
В соответствии со ст. 52 НК РФ и исходя из сведений, представленных регистрирующими органами в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю произвела расчет налогов и направила налогоплательщику налоговые уведомления:
от 24.08.2018 № 50936432 (налог на имущество физических лиц за 2017 год);
от 27.06.2019 № 2779982 (налог на имущество физических лиц за 2016 и 2018 годы).
О направлении налоговых уведомлений свидетельствуют копии реестров почтовой отправки/ сведения из Личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога, страховых взносов начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации.
В соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ и в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) недоимок по налогам, налогоплательщику направлены требования:
от 21.06.2019 № 29873 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени);
от 26.06.2020 № 48260 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени);
от 25.01.2021 № 1521 (недоимка по страховым взносам за 2020 год и пени).
О направлении требований свидетельствуют копии реестров почтовой отправки/распечатки Личного кабинета налогоплательщика.
Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год:
212 715 (налоговая база) * 1 (доля в праве собственности) * 0,10% (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * = 213.00 руб. (квартира, кадастровый №...).
Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год:
198 385 (налоговая база) * 1 (доля в праве собственности) * 0,10% (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 198.00 руб. (квартира, кадастровый №...).
Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год:
221 074 (налоговая база) * 1 (доля в праве собственности) * 0,10% (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 221.00 руб. (квартира, кадастровый №...).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовза счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
18.05.2021 мировым судьей судебного участка № 26 в ЗАТО г. Железногорске Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-66/26/2021 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который отменен определением от 13.04.2022 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительного его исполнения, иск поступил в суд 13.10.2022 г.
В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Проверив расчет, задолженности, правильность начисления налогов и пени, обращение с иском без пропуска срока, суд принимает решение об удовлетворении исковых требований.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №... обязательные платежи и санкции в общей сумме 29 495,41 руб. (двадцать девять тысяч четыреста девяносто пять рублей 41 копейка), в том числе:
недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 20 318,00 руб. (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 04735000, УИН 18202452200029346422);
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 69,08 руб. (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 04735000, УИН 18202452200029346430);
недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426,00 руб. (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 04735000, УИН 18202452200029346449);
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 28,65 руб. (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 04735000, УИН 18202452200029346457);
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 198,00 руб. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 04701000, УИН 18202461200027420489);
пени по налогу на имущество за 2016 года в размере 5,09 руб. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 04701000, УИН 18202461200027420497);
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 213,00 руб. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 04701000, УИН 18202461200021291075);
пени по налогу на имущество за 2017 года в размере 10,91 руб. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 04701000, УИН 18202461200021291083);
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 221,00 руб. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 04701000, УИН 18202461200027420500);
пени по налогу на имущество за 2018 года в размере 5,68 руб. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 04701000, УИН 18202461200027420519).
Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 1084.86 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 20.01.2023 г. в Красноярский краевой суд через Железногорский городской суд Красноярского края.
Председательствующий Я.А.Щербакова