Решение в окончательной форме изготовлено 03 ноября 2022 г.

Дело № 2а-970/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2022 года Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Подкорытовой Е.Д., при секретаре Баянкиной Л.А.,

с участием представителя административного истца МИФНС №23 по Свердловской области ФИО1, действующей на основании доверенности № от 30.12.2021, выданной по 31.12.2022, предоставившей диплом о высшем юридическом образовании ВСГ 2994594 НОЧУ ВПО «Уральский институт коммерции и права»,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 25 455,93 руб., в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 18 293,35 руб., пени за несвоевременную уплату данных взносов в сумме 301,54 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в сумме 6 749,78 руб., пени за несвоевременную уплату данных взносов в сумме 111,26 руб.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца в административном исковом заявлении и в судебном заседании указала, что административный ответчик ФИО2 с 01.10.2018 по 19.10.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. Однако обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021г. в сумме 18 293,35 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021г. в сумме 6 749,78 руб. административный ответчик ФИО2 не исполнил. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за неуплату страховых взносов за период деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, ему были начислены пени и направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеням № от 11.01.2022, которые не исполнены ответчиком до настоящего времени. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Алапаевского судебного района 20.05.2022. Однако определением мирового судьи от 05.07.2022 судебный приказ, которым с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам и пеням, отменен, в связи с возражениями, поступившими от административного ответчика. Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г., а также пени, не уплачены ФИО2 до настоящего времени, в связи с чем представитель административного истца ФИО1 настаивала на удовлетворении иска.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не оспаривал наличие задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 25 455,93 руб., в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, однако возражал против административных исковых требований, пояснив, что в 2015 году у него была переплата по уплате налогов, в связи с чем он считает, что имеющаяся переплата должна быть зачтена в счет уплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям по настоящему административному делу.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации индивидуальные предприниматели физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 начал осуществлять предпринимательскую деятельность с 01.10.2018. Основным видом деятельности ФИО2 являлась деятельность, связанная с торговлей преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

19.10.2021 ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность.

За 2021 г. ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 18 293,35 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 749,78 руб.

Согласно п. 5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким лицом осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Так как за 2021 г. ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не уплатил, ему были начислены пени в сумме 301,54 руб. за неуплату взносов в ПФР и 111,26 руб. за неуплату взносов на ОМС, и направлено требование № от 11.01.2022 – срок уплаты до 21.02.2022, в котором предложено уплатить задолженность по страховым взносам и пеням в установленный срок (л.д.9-10). Указанное требование было направлено по почте, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений с отметками Почты России (л.д.11-14).

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, административный истец обратился 20.05.2022, то есть в установленный законом срок.

27.05.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-1145/2022, которым с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Алапаевского судебного района от 05.07.2022 судебный приказ 2а-1145/2022 отменен, в связи тем, что от должника ФИО2 поступили возражения относительно его исполнения (л.д.8).

С настоящим административным иском МИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в Алапаевский городской суд 02.08.2022 г.

Таким образом, порядок и сроки взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год, и пеней, начисленных за неуплату указанных взносов, предусмотренные ст.ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, налоговым органом соблюдены.

Что касается доводов административного ответчика о том, что имеющаяся на его лицевом счете переплата по налогам должна быть зачтена в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 78. Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (часть 1).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (часть 3).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса (часть 4).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 4).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (часть 5).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (часть 7).

Как пояснила представитель административного истца в судебном заседании, переплата у административного ответчика действительно имеется, но образовалась она в 2016 году. Административный ответчик своевременно был извещен о наличии переплаты на лицевом счете, однако с 2016 года с заявлениями о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, ФИО2 в МИФНС №23 не обращался. Также он не обращался в МИФНС №23 для составления акта совместной сверки уплаченных им налогов.

Административный ответчик в судебном заседании данных обстоятельств не оспаривал, также признал, что уже в 2016 году ему было известно о имеющейся у него переплате по налогам, однако с письменным заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки он обратился в МИФНС №23 лишь в сентябре 2022 года.

Как следует из представленных административным истцом карточек расчетов с бюджетом, административным ответчиком излишне уплачены налоги в январе 2016 года (л.д.42-45).

С заявлением в МИФНС №23 о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения имеющейся задолженности ФИО2 обратился 30 сентября 2022 года (л.д.50-51).

В ответе на указанное заявление № от 19 октября 2022, ФИО2 в зачете переплаты в счет погашения задолженности по страховым взносам отказано по причине истечения сроков давности.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО2 о необходимости совершения зачета образовавшейся в 2016 году переплаты по налогам в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021 год, суд считает необоснованными.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым исковые требования МИФНС №23 по Свердловской области удовлетворить. Взыскать с ФИО2, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год в сумме 18 293,35 руб., пени, начисленные за неуплату указанных взносов в сумме 301,54 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 6 749,78 руб., и пени, начисленные за неуплату взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 111,26 руб., всего 25 455,93 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета, исходя из размера удовлетворенных судом исковых требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 963,68 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год в сумме 18 293,35 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 301,54 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 6 749,78 руб., и пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 111,26 руб., всего 25 455,93 руб.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 963,68 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Алапаевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Д. Подкорытова