77RS0018-02-2024-008495-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-5/25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 36 по адрес о признании сумм задолженности безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 36 по адрес о признании сумм задолженности безнадежными ко взысканию. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 36 по адрес. 11.03.2024 г. ФИО1 обратилась в налоговый орган за расшифровкой задолженности, а 14.05.2024 г. через личный кабинет налогоплательщика получила детализацию отрицательного сальдо ЕНС, с которым не согласна, поскольку указанная расшифровка содержит задолженности, срок взыскания которых истек, а также те задолженности, по которым ранее налоговому органу во взыскании было отказано вступившими в законную силу решениями судов.

С учетом уточненных исковых требований административный истец просит суд признать безнадежными ко взысканию налоговым органом недоимки за налоговые периоды с 2016 по 2022 г.г. на сумму сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки с единого налогового счета административного истца.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 36 по адрес в судебное заседание явился, представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Положениями ст. 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В силу ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России № 36 по адрес и имеет действующий статус адвоката.

ФИО1 было направлено требование № 416 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023 г. с суммой недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере сумма, пени в размере сумма

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Административным истцом указанное требование об уплате задолженности не исполнено, имеющаяся задолженность не погашена.

10.11.2023 г. ИФНС России № 36 по адрес вынесено решение № 3315 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 19.09.2024 г. задолженность на Едином налоговом счете ФИО1 перед бюджетом Российской Федерации составляет сумма, из них по налогу сумма, по пени сумма (акт сверки исполнения налоговых обязательств от 19.11.2024 г.).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ поданы заявления о вынесении судебного приказа мировому судье, а также административные иски в районные суды и вынесены следующие судебные акты:

Судебный приказ от 18.12.2023 г. по делу № 2a-463/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2015-2022 г.г. в размере сумма и пени в размере сумма, всего сумма Определением от 22.02.2024 г. судебный приказ отменен. Направленное Инспекцией административное исковое заявление принято к производству Гагаринским районным судом адрес дело № 2а-957/2024. Решением по делу 2а-50/2025 (2а-957/24) исковые требования ИФНС № 36 по адрес к ФИО1 удовлетворены.

Судебный приказ от 27.05.2021 г. по делу № 2а-358/2021 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере сумма, пени по налогу на имущество в размере сумма; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере сумма, пени по земельному налогу в размере сумма; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г. за 2019 г. в размере сумма, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2019 г. в размере сумма, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2019 г. в размере сумма, пени по налогу на имущество в размере сумма, всего: сумма

В связи с отменой судебного приказа, ИФНС № 36 по адрес обратилась в Гагаринский районный суд адрес с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, 26.08.2022 г. было вынесено решение об удовлетворении исковых требований. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 17.08.2023 г. по делу № 33а-3951/2023 решение суда оставлено без изменения. Налоговым органом получен исполнительный лист, который предъявлен к исполнению.

Решением Гагаринского районного суда адрес от 27.07.2022 г. по делу № 2а-629/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере сумма, пени в размере сумма, недоимки по налогу на имущество за 2017 г. в размере сумма, недоимки по налогу на имущество за 2017 в размере сумма, недоимки по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере сумма, пени в размере сумма, недоимки по налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере сумма, пени в размере сумма Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 17.08.2023 г. по делу № 33а-3952/2023 решение суда первой инстанции от 27.07.2022 г. оставлено без изменения. Налоговым органом получен исполнительный лист, который предъявлен к исполнению.

Решением Гагаринского районного суда адрес от 28.04.2022 г. по делу № 2а-296/2022 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере сумма, пени в размере сумма, по налогу на имущество за 2019 г. в размере сумма, пени в размере сумма Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 21.03.2023 г., дело № 33а-1184/2023, решение суда первой инстанции от 28.04.2022 г. оставлено без изменения. Налоговым органом получен исполнительный лист, который предъявлен к исполнению.

Решением Гагаринского районного суда адрес от 28.03.2023 г. по делу № 2а-43/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере сумма Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 25.06.2024 г., дело № 33а-5368/2024, решение суда первой инстанции от 28.03.2023 г. оставлено без изменения. Налоговым органом получен исполнительный лист, который предъявлен к исполнению.

Решением Гагаринского районного суда адрес от 14.03.2024 г. по делу № 2а-66/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.) в размере сумма, пени в размере сумма Решение суда обжаловано в апелляционную инстанцию.

Судебный приказ от 08.10.2020 г., дело № 2а-782/2020, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2016, 2017 г.г. в размере сумма, пени по налогу на имущество в размере сумма, всего: сумма

Судебный приказ от 04.10.2021 г., дело № 2а-749/2021, о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере сумма, пени в размере сумма, всего сумма

Судебный приказ от 22.03.2023 г., дело № 2а-221/2023 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, пени в размере сумма

Таким образом, указанная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку судом установлено, что административным ответчиком предприняты меры для взыскания с истца спорной задолженности, в части недоимки за 2021, 2022 г.г. сроки взыскания не истекли, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В иске ФИО1 к ИФНС России № 36 по адрес о признании сумм задолженности безнадежными ко взысканию - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11.04.2025 г.