Дело № 2а-337/2022
УИН: 22RS0029-01-2022-000476-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с.Кулунда 30 августа 2022 года
Кулундинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Клименко О.А.,
при секретаре Белан Е.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате земельного налога за 2016-2018 г.г,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате земельного налога за 2016-2018 г.г, указав, что ответчик в указанные периоды являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: -------, кадастровый №№№ площадью 4679 кв.м. Сумма земельного налога за 2016 год составила 681 рубль, за 2017 год – 594 рубля, за 218 год 594 рубля. За несвоевременную уплату налога начислена пеня: за 2016 год – 12,85 рублей и 77,76 рублей, за 2017 год – 9,60 рублей и 21,3 рубль, за 2018 год – 8,72 рубля. Земельный налог за 2016 год был частично оплачен ////// в размере 243,31 рубля. Таким образом, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимку по уплате земельного налога и пени за период 2016-2018 г в размере 1755,92 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился. Представил заявление, в котором исковые требования поддержал и просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 пояснила, что она оплачивала налоги по тем квитанциям которые получала, но в полном объеме или нет не знает.
Выслушав объяснение административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем ч. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктами 4, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговые уведомления: №№№ от //////, №№№ от //////, №№№ от //////, а также требование об уплате недоимки за 2016г №№№ от ////// на сумму 681 рублей, пени 12,85 рублей со сроком уплаты до //////, №№№ от ////// за 2017 год на сумму 594 рубля, пени 9,60 рублей со сроком уплаты до 21.03.2019г, №№№ от ////// на сумму 594 рубля и 8,72 рублей пени со сроком уплаты до //////, были направлены налоговой инспекцией ФИО1 и последней получены.
////// земельный налог за 2016 год был частично оплачен в размере 243,31 рубля, сумма задолженности - 437,69 рублей.
Однако, в связи с тем, что требования налогоплательщиком удовлетворены не были, общая сумма недоимки за последние три года составила менее 3000 рублей, административный истец, в установленные законом сроки, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.
////// мировым судьей судебного участка Кулундинского района Алтайского края выдан судебный приказ № 2а-2583/2021, который по заявлению ФИО1 был отменен //////.
////// административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в срок, установленный законом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (ст.391 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (ст.396 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст.397 НК РФ).
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Решением Собрания депутатов Октябрьского сельсовета Кулундинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории МО Октябрьский сельсовет Кулундинского района Алтайского края» установлены налоговые ставки земельного налога от кадастровой стоимости 0,29 % - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилым фондом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016,2017,2018 г имела в собственности объекты земельный участок расположенный по адресу: -------, кадастровый №№№ площадью 4679 кв.м., кадастровой стоимостью 234839 рублей. Из чего начислен налог за 2016 год 681 рубль за 12 месяцев по ставке 0,29 %, за 2017 год – 594 рубля, поскольку предоставлен налоговый вычет на 600 кв.м., за 2018 год также 594 рубля.
При рассмотрении настоящего спора было установлено соответствие кадастровой стоимости земельного участка указанного в налоговом уведомлении и сведениях, представленных ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю.
Расчет налогов, представленный суду административным истцом проверен, является верным.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
За несвоевременную уплату налога начислена пеня: за 2016 год – 12,85 рублей и 77,76 рублей, за 2017 год – 9,60 рублей и 21,3 рубль, за 2018 год – 8,72 рубля.
Доказательств оплаты указанных выше недоимок и пени административным ответчиком суду не представлено.
Учитывая изложенное выше, требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствие с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина за обращение в суд с административным исковым заявлением МРИ ФНС № 16 в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате земельного налога за 2016-2018 г.г удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№№№), проживающей -------, в доход соответствующего бюджета: земельный налог за 2016, 2017, 2018 годы в размере 1625,69 рублей и пени в размере 130,23 рублей, итого 1755,92 (одна тысяча семьсот пятьдесят пять руб. 92 коп) рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Кулундинский район Алтайского края госпошлину за обращение в суд с административным исковым заявлением МРИ ФНС России № 16 в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Кулундинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий О.А. Клименко
Мотивированное решение изготовлено 09 сентября 2022 года