Дело №2а-1024/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 апреля 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Жирновой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указывают, что отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ** ** **** составляло <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ** ** ****., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет ** ** ****. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ** ** ****.: <данные изъяты>. (сальдо по пени на момент формирования заявления ** ** **** - <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>. Просят взыскать с ФИО1 задолженность суммы пени в размере <данные изъяты>
Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Общее состояние отрицательного сальдо по пени ЕНС на ** ** ****г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) <данные изъяты> в том числе пени ** ** ****
В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил задолженность, в связи с чем, в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****. (ШПИ №)
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022г. № ЕД-7-8/1151@). До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Решением МИ ФНС №15 от ** ** **** № ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> (ШПИ №).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В установленные сроки административный ответчик задолженность по налоговым платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность по пени в сумме <данные изъяты>., в связи с поступившими возражениями, определением от ** ** **** отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Разрешая требование МИ ФНС № о взыскании пени начисленной на совокупную обязанность в сумме 10 532,60 руб., суд исходит из следующего:
Пенеобразующая задолженность по страховым взносам по ОПС за 2018г. взыскивалась в рамках статьи 47 НК РФ, на основании Акта № от ** ** ****. <данные изъяты> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ** ** ****. №-ИП.
Из ответа заместителя начальника отделения БГОСП исполнительное производство №-ИП. окончено, на основании пп.4 п.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Налоговым органом доказательства, подтверждающие взыскание задолженности по страховым взносам по ОПС за 2018г., в материалы дела не представлено.
Таким образом, правовых оснований для начисления пени по страховым взносам по ОПС за 2018г. за период с 11.01.2024г. по 08.07.2024г. у МИ ФНС №15 не имелось.
Относительно начисления пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2022г., налогу на имущество за 2021, 2022 год, земельному налогу за 2021г., 2022г., судом установлено:
Согласно расчету пени, представленного МИ ФНС №15, пенеобразующая задолженность взыскана судебным приказом №.
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты> руб., и определением мирового судьи от <данные изъяты>. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями.
По сведениям <данные изъяты> судебный приказ № на исполнение не поступал.
Поскольку налоговым органом иных мер по взысканию данной пенеобразующей не представлено, взыскание пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2022г., налогу на имущество за 2021, 2022 год, земельному налогу за 2021г., 2022г. за период с 11.01.2024г. 08.07.2024г. не подлежит.
Пенеобразующая задолженность по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2020г. взыскивалась в рамках статьи 47 НК РФ, на основании исполнительного документа: Акта № от ** ** ****., по которому <данные изъяты> <данные изъяты> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ** ** ****. №-ИП. <данные изъяты>. Задолженность по состоянию на ** ** ****. составляет <данные изъяты> руб.
Пенеобразующая задолженность по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2021г. взыскивалась в рамках статьи 47 НК РФ, на основании исполнительного документа: Акта № от ** ** ****., по которому <данные изъяты> ** ** ****. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. <данные изъяты>
Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу подпунктов 2 и 3 пункта 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до ** ** **** (включительно): продление установленных данным кодексом сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам).
Правительством Российской Федерации принято постановление от 2 апреля 2020г. №409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", которым в том числе продлены сроки уплаты налогов, сборов и авансовых платежей для ряда налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей за указанный период.
Таким образом, распространение новой коронавирусной инфекции, проведение специальной военной операции на Украине сами по себе не являются основанием для переноса срока исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и освобождения от уплаты пени за соответствующий период просрочки.
Исходя из этого, начисление пени по страховым взносам ОПС за 2020г. на сумму 32 448 руб., за период с 11.01.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 3 097,90 руб., страховым взносам ОМС за 2020г. на сумму 8 426 руб., за период с 11.01.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 804,40 руб., страховым взносам ОПС за 2021г. на сумму 32 448 руб., за период с 11.01.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 3 097,90 руб., страховым взносам ОМС за 2021г. на сумму 8 426 руб., за период с 11.01.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 804,40 руб., подлежит взысканию.
Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.
При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по пени в сумме 7 804,60 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 17.04.2025г.