Дело № 2а-1188/2025
73RS0003-01-2025-002278-58
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ульяновск 14 июля 2025 года
Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе:
судьи Михайловой О.Н.,
при секретаре Крашенёвой Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены пени в общем размере 5 924 руб. 93 коп.
Страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1 постановлением налогового органа, на основании которых отделением судебных приставов возбуждено сводное исполнительное производство №-СД от ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку задолженность по оплате страховых взносов не погашена, налоговым органом начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 5 924 руб. 93 коп.
Также ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на профессиональный доход (НПД), который административным ответчиком был оплачен с нарушением срока, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени на НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с чем, УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность пени НПД за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб. 54 коп., пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 573 руб. 95 коп., пени ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 350 руб. 98 коп.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены.
УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
Согласно пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, которые были определены в соответствующие периоды действия Налогового кодекса РФ в 2018 году.
В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
На основании п.2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Задолженность по страховых взносам за ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 978 руб. 31 коп. и была взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ.
ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновка и г. Новоульяновска УФССП России по Ульяновской области на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное исполнительное производство №-СД. Исполнительное производство находится на исполнении.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается в том числе пеней, начисленными в порядке ст. 75 НК РФ.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Соответственно, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налогов и утраты налоговым органом права на принудительное взыскание налоговых обязательств, пени также не могут быть взысканы в принудительном порядке.
При этом поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком своевременно оплачена не была и взыскана в рамках исполнительного производства, которое не окончено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени на сумму страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, а именно пени ОМС – в размере 1350 руб. 98 коп., пени ОПС- 4573 руб. 95 коп., которые подлежат взысканию с административного ответчика.
Законом Ульяновской области от 4 июня 2020 года № 52-ЗО на территории Ульяновской области с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на профессиональный доход (НПД).
Положениями статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).
В соответствии с со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с пунктом 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Поскольку налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ оплачен административным ответчиком с нарушением срока (ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме), налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб. 54 коп., которые подлежат взысканию с ФИО1
В установленный пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 суммы пеней в общем размере 6607 руб. 47 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика.
В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).
Учитывая изложенное, а также установленные по делу обстоятельства с ФИО1 в пользу административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере 6607 руб. 47 коп., из которых: пени НПД за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб. 54 коп., пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 573 руб. 95 коп., пени ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1350 руб. 98 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в общем размере 6 607 руб. 47 коп., из которых:
- пени НПД за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб. 54 коп.,
- пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 573 руб. 95 коп.,
- пени ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1350 руб. 98 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.Н. Михайлова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.