Дело №2а-0203/2025
УИД 77RS0009-02-2024-013758-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 18 февраля 2025 года
Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Бобылевой С.А., при секретаре фио,
с участием представителя административного истца, представителей административных ответчиков,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России №28 по адрес, УФНС по адрес о признании требования и решений налоговых органов незаконными,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС № 28 по адрес о признании требования об уплате задолженности №3349 от 16.05.2023 незаконным. С учетом поданному уточненного искового заявления, также просит признать незаконным решение УФНС по адрес №21-10/111830@ от 17.09.2024.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС № 28 по адрес и является налогоплательщиком транспортного налога. В связи со сложной семейной ситуацией ФИО1 не могла своевременно оплачивать транспортныйналог в полном объеме, в связи с чем за период с 2015 по 2022 года у неё возникла недоимка по транспортному налогу за 2015 г. – сумма, 2016 г. – сумма, 2017 г. – сумма, 2018 г. – сумма, 2020 г. – сумма, 2021 г. – сумма, 2022 – сумма, на всего на общую сумму – сумма За налоговые периоды с 2015 по 2022 года ИФНС № 28 по адрес не направляла в адрес ФИО1 налоговые требования в порядке ст. 69 НК РФ, в связи с чем налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание в связи с пропуском срока. Таким образом отрицательное сальдо по ЕНС на январь 2023 г. сформировалось не по сроку уплаты налога, а по причине перевода всех налогоплательщиков на ЕНС. На дату вынесения требования №3349 от 16.05.2023 в отношении ФИО1 отсутствовали вступившие в законную силу судебные акты. Таким образом, включение ИФНС № 28 по адрес в совокупную обязанность ФИО1 при формировании требования №3349 от 16.05.2023 задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды с 2017 по 2022 г. противоречит нормам НК РФ и является незаконным.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явилась, требования поддержала, просил их удовлетворить, пояснив, что требование и решение налогового органа были сформированы без учета имеющейся недоимки, были использованы периоды предыдущих налоговых периодов - 2015-2018 года, которые в соответствии с нормами закона и ст. 11.3 НК РФ не должны были учитываться. В отношении административного истца были вынесены судебные приказы, за 2015 год задолженность была взыскана, остальные приказы были отменены. На дату вынесения требования и решения, налоговый орган не должен был включать задолженность за 2016-2020 года, поскольку требования не выносились, судебные приказы были отменены, срок взыскания задолженности пропущен.
Представитель административного ответчика ИФНС № 28 по адрес фио в судебное заседание явилась, просила в удовлетворении требований отказать, по доводам, указанным в письменных пояснениях, пояснив, что на сегодняшний день было проведено сторнирование задолженностей по налогам за 2015-2020 года. Задолженность за 2019 год была своевременно взыскана. За 2023 год есть одно требование. За 2021 год срок взыскания не истек. ИФНС № 28 по адрес обратилась в Черемушкинский районный суд адрес к ФИО1 о взыскании задолженности, на сегодняшний день заявление не рассмотрено. За 2021 - 2022 года право на взыскание задолженности также не утрачено. Требование законное, поскольку срок взыскания не истек. У административного истца числиться отрицательное сальдо по транспортному налогу.
Письменные пояснения с приложением документов приобщены к материалам дела.
Представитель административного ответчика УФНС по адрес фио в судебное заседание явился, просил в удовлетворении требований отказать, по доводам, изложенным в письменных возражениях, пояснив, что решением УФНС России по адрес по жалобе административного истца было отказано в удовлетворении её требований, у УФНС по адрес нет оснований, для того, чтобы решение было самостоятельным предметом обжалования в суде. Решение законно и обоснованно, не нарушает права и интересы административного истца.
Письменные возражения приобщены к материалам дела.
Суд, выслушав участников процесса, огласив административное исковое заявление и письменные пояснения, возражения, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения о перечислении в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленными ст. 69, 70 НК РФ.
Согласно статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику- страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Как следует из материалов дела, что согласно данным информационного ресурса ИФНС № 28 по адрес административный истец ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика.
По состоянию на 16.05.2023 у ФИО1 числилась задолженность по: транспортному налогу за 2015-2018 гг. в размере сумма; транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере сумма; пени в размере сумма
В связи с числящейся задолженностью ИФНС № 28 по адрес направлено по личному кабинету налогоплательщика 17.05.2023 требование от 16.05.2023 № 3349 об уплате задолженности со сроком оплаты 15.06.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере сумма (сумма- транспортный налог с физических лиц, сумма- пени).
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные Налоговых кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Следовательно, предельный срок выставления и направления оспариваемого требования об уплате задолженности - 01.06.2023.
В свою очередь ИФНС № 28 по адрес требование об уплате задолженности № 3349 было выставлено 16.05.2023, то есть своевременно с учетом продления срока в соответствии с положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В установленный в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 3349 срок задолженность налогоплательщиком не погашена.
Срок для добровольного погашения задолженности по оспариваемому требованию установлен 15.06.2023, следовательно, решение о взыскании задолженности с учетом продления срока в соответствии с вышеуказанными положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 должно быть Инспекцией принято в срок до 16.11.2023.
ИФНС № 28 по адрес принято решение от 07.11.2023 № 10343 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере сумма с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения.
Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Решение ИФНС № 28 по адрес от 07.11.2023 № 10343 о взыскании задолженности было направлено в адрес Заявителя 10.11.2023 заказным письмом Почтой России (номер отслеживания: 80091790377454).
В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании задолженности от 07.11.2023 № 10343 считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма, то есть 15.11.2023.
В целях урегулирования предмета спора ИФНС № 28 по адрес проведены мероприятия по выводу из ЕНС в журнал «Просроченная задолженность» задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере сумма, за 2016 г. в размере сумма, за 2017 г. в размере сумма, за 2018 г. в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, и пени в размере сумма
Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в феврале 2022 г. оплачена - (взыскана по судебному приказу № 02а-643/2020).
Срок уплаты транспортного налога за 2021 г. - 01.12.2022.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные Налоговым, кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Следовательно, предельный срок вынесения требования об уплате задолженности -01.10.2023.
Налоговым органом было выставлено требование 16.05.2023 № 3349 об уплате задолженности.
Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ в адрес № 54 адрес были направлено заявление от 09.11.2023 № 1848 о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017, 2021 г. и пени.
На основании вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 54 адрес вынесен судебный приказ от 14.06.2023 № 2а-150/2024, который отменен определением от 24.06.2024 в связи с подачей возражений ФИО1
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть подано предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган вправе до 24.12.2024 (включительно) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
Инспекция 24,12.2024 обратилась в Черемушкинский районный суд адрес с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере сумма
Относительно довода Заявителя о том, что Инспекция утратила право на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2022 год Инспекция сообщает следующее.
Срок уплаты транспортного налога за 2022 г. - 01,12.2023.
Налоговым органом было выставлено требование 16.05.2023 № 3349 об уплате задолженности.
Соответственно, начиная с 2023 года требование 16.05.2023 № 3349, направляемое налогоплательщику, является динамическим, поэтому на задолженность по транспортному налогу по сроку 01.12.2023 г. отдельное требование налоговым органом не формируются, а только увеличивается непогашенный остаток по оспариваемому требованию.
ИФНС № 28 по адрес в порядке ст. 48 НК РФ в судебный участок № 54 адрес были направлено заявление от 11.12.2023 № 395 о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по транспортному налогу за 2022 г. и пени.
На основании вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 54 адрес вынесен судебный приказ от 31.07.2023 № 2а-296/2024, отменен определением мирового судьи от 03.09.2024 в связи с подачей возражений ФИО1
На основании вышеизложенного, налоговый орган вправе до 03.03.2025 (включительно) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
Следовательно, сроки на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2022 г. не пропущены, поскольку налоговым органом вправе обратиться в суд заявлением о вынесении судебного приказа.
Соответственно, Инспекцией не утрачено право на взыскание суммы задолженности по транспортному налогу за 2021 г., 2022 г.
Решение УФНС по адрес №21-10/111830@ от 17.09.2024 ФИО1 было отказано в удовлетворении требований.
Данные обстоятельства установлены судом и подтверждаются материалами дела.
Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным им законом, обратилась в суд посредством представителя с указанным административным иском, в котором ставит вопрос о признании требования об уплате задолженности №3349 от 16.05.2023 и решения УФНС по адрес №21-10/111830@ от 17.09.2024 незаконными.
Исходя из вышеизложенного, вопреки доводам административного истца, требование об уплате задолженности № 3349 от 16.05.2023, решение о взыскании задолженности № 10343 от 07.11.2023 и решения УФНС по адрес №21-10/111830@ от 17.09.2024 являются законными, поскольку они являются динамическими и включают в себя сумму отрицательного сальдо на текущую дату, суд приходит к выводу, о том, что в настоящее время налоговым органом не утрачено право и порядок взыскания имеющейся у ФИО1 задолженности по транспортному налогу, в связи с чем административные исковые требования не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России №28 по адрес, УФНС по адрес о признании требования и решений налоговых органов незаконными - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 25.04.2025.
Судья С.А. Бобылева