Решение по делу № 2А-404/2025 от 17.11.2025 | Суоярвский районный суд (Республика Карелия)

дело № 2а-404/2025

10RS0018-01-2025-000456-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Суоярви

10 ноября 2025 года

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи В.Г. Ерохиной, при секретаре И.А. Маловой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с указанным административным иском по тем основаниям, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, а также в период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком налогов, сборов и страховых взносов. Административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты хх.хх.хх г. - за 2020 год в сумме 8,00 руб., за 2021 год - 52,00 руб., за 2022 год – 13,00 руб.; по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2024 год в сумме 480,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 21587,50 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, налоговым органом было выставлено требование № от хх.хх.хх г. с указанием добровольного срока уплаты до хх.хх.хх г., которое до настоящего времени административным ответчиком не исполнено. В порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом рассчитаны пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 3711,34 руб. и пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 14815,49 руб. Ссылаясь на ст.ст. 23, 45, 48, 75, 400, 419-420, 430, 432 НК РФ, административный истец, просит взыскать с административного ответчика недоимку по налоговым платежам на общую сумму в размере 40667,33 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела, письменных возражений по делу не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел №, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Статьей 419 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года и 34445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000,00 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

Пунктом 1.1 ст. 430 НК РФ установлено, что для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный, абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховых взносам.

Судом установлены и подтверждаются письменными материалами дела следующие обстоятельства.

В периоды с 2020-2022 г.г. за ФИО1 на праве собственности числится объект недвижимости (квартира по адресу: ...).

Налоговым уведомлением за № от хх.хх.хх г., установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 годы на сумму в размере 8,00 руб., 52,00 руб., 13,00 руб. соответственно сроком уплаты до хх.хх.хх г..

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, ФИО1 с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно уведомлению о переходе на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с хх.хх.хх г. с объектом налогообложения «доходы». В связи с чем обязан к уплате налогов и страховых взносов, хх.хх.хх г. административным ответчиком была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной ФИО1 декларации по сроку хх.хх.хх г., составила 480,00 руб.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов за 2024 год.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

ЕНС согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента, а также на ЕНС в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ учитываются денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа и денежное выражение совокупной обязанности.

Пунктом 1, 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сальдо ЕНС в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности и формируется с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

При определении размера совокупной обязанности согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, налоговым органом ранее было выставлено требование № от хх.хх.хх г. с добровольным сроком уплаты до хх.хх.хх г. задолженности отрицательного сальдо ЕНС в общей сумме 129233,33 руб. и пеней на сумму 22925,54 руб. Требование является динамичным, до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

Таким образом, в силу действующего налогового законодательства отдельное (новое) требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г.г. по сроку уплаты хх.хх.хх г., страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты хх.хх.хх г., УСН за 2024 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в отношении ФИО1 не формировалось.

На основании изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ, начиная с 01.01.2023, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов и страховых взносов, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 3711,34 руб. и пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 14815,49 руб.

До истечения срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций, хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка Олонецкого района Республики Карелия и мировым судьей судебного участка Суоярвского района были вынесены судебные приказы о взыскании с административного ответчика недоимки по налоговым платежам и пеням, которые отменены определениями мирового судьи от хх.хх.хх г. на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Настоящий административный иск направлен в суд хх.хх.хх г., то есть в установленный ст.48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд считает требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме и взыскивает с административного ответчика недоимку по уплате налоговых платежей и пеней в общем размере 40667,33 руб.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 180, 286-290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), хх.хх.хх г. года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия (ИНН <***>) недоимку в размере 40667,33 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты хх.хх.хх г. - за 2020 год в сумме 8,00 руб., за 2021 год - 52,00 руб., за 2022 год – 13,00 руб.

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2024 год в сумме 480,00 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 21587,50 руб.;

- пени, начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 3711,34 руб.;

- пени, начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 14815,49 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Суоярвского муниципального округа Республики Карелия государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Суоярвский районный суд Республики Карелия.

Судья В.Г. Ерохина

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2025

Суоярвский районный судРеспублики Карелия10RS0018-01-2025-000456-96https://suoyarvsky.kar.sudrf.ru