Дело № 2а-439/2025

УИД 74RS0010-01-2025-000284-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года село Кизильское

Агаповский районный суд Челябинской области постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что по сведениям налоговой инспекции ответчик являлся плательщиком земельного налога как собственник земельного участка кадастровый №. Налоговым органом ответчику был исчислен земельный налог на указанное имущество за 2021 год в сумме 64 руб. и 71 руб. Так же ФИО1 начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов ответчику была начислена пеня: на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,42 руб., на УИСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,37 руб., на страховые взносы на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1819,04 руб., на страховые взносы на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8392,80 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для ЗВСП в сумме 18,50 руб., общая сумма пени на дату ЗВСП 10265,13 руб., ране приняты меры ко взысканию пени в сумме 35,01 руб. и 97,63 руб., долг по уплате пени составляет 10132,49 руб. В адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10388,25 руб., данное требование не исполнено. Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.

Просит взыскать с ответчика вышеуказанную недоимку по налогу и пеню.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась по месту жительства, судебные извещения возвращены в связи с истечением срока хранения, ранее ФИО1 извещалась о проведении предварительного судебного заседания, судебное извещение так же возвращено.

При достаточности доказательств суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца и ответчика.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ).

Размер подлежащих уплате указанными лицами страховых взносов определяется в соответствии со ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве общедолевой собственности на земельный участок кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ, согласно выписке из ЕГРН адрес данного земельного участка <адрес> (л.д. 35-38).

На указанное имущество ответчику налоговым органом был исчислен земельный налог, в том числе за 2020 год в сумме 64 руб., за 2021 год в сумме 71 руб. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), налог исчислен из кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве ответчика на объект недвижимости, налоговой ставки и с учетом налогового вычета, возражений по размеру исчисленного земельного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен и признан верным, налоговое уведомление ответчику было направлено истцом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), доказательств уплаты земельного налога ответчиком не представлено.

Так же в судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 77-79).

ФИО1 были исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018 и 2019 годы (л.д. 17), расчет страховых взносов ФИО1 не оспаривался. Своевременно и в полном объеме налог ФИО1 уплачен не был.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

За несвоевременную уплату указанных налогов ответчику начислена пеня, предъявленная административным истцом к взысканию: на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,42 руб. (л.д. 21), на УИСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,37 руб. (л.д. 26), на страховые взносы на ОМС (пенеобразующая недоимка за 2017 год, 2018 год и 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1819,04 руб. (л.д. 22-23), на страховые взносы на ОПС (пенеобразующая недоимка за 2017 год, 2018 год и 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8392,80 руб. (л.д. 24-25), пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для ЗВСП в сумме 18,50 руб., общая сумма пени на дату ЗВСП 10265,13 руб., при этом отрицательное сальдо ЕНС образовалось на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Данный расчет пени судом проверен и признан правильным, сведений об уплате пени не представлено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было вставлено требование №, в соответствие с которым у ФИО1 по состоянию ДД.ММ.ГГГГ имелась недоимка по земельному налогу в сумме 135 руб. (64 руб.+71 руб.), недоимка по уплате пени в сумме 10253, 25 руб. (л.д. 10, 11). Таким образом предъявленная к взысканию недоимка по налогу и пени образовалась на дату ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 указанных сумм недоимки по налогу и пени (л.д. 48). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по данному заявлению был выдан судебный приказ №/2024 (л.д.63), который определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен (л.д. 72). К заявлению об отмене судебного приказа (л.д. 65-67). ФИО1 было приложено решение Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ о завершении реализации ее имущества в ходе процедуры банкротства (л.д. 68-71).

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31). При этом истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу иска в суд, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ данный процессуальный срок истцу был восстановлен.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании ее несостоятельным (банкротом), определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО1 было принято к производству, определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была введена процедура реализации имущества сроком до ДД.ММ.ГГГГ, утвержден финансовый управляющий (л.д. 80-81,82-85).

Сведения о признании ФИО1 банкротом, открытии в отношении нее процедуры реализации имущества гражданина, опубликованы на сайте ЕФРСБ ДД.ММ.ГГГГ и в официальном издании – газете «Коммерсантъ» от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о том, что в период реализации имущества ответчика МИФНС № 32 по Челябинской области обращалась с заявлением о включении ее требований в реестр кредиторов, выставляла требования о взыскании с ФИО1 указанных сумм недоимки и пени материалы дела не содержат (л.д. 90).

Определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ была завершена процедура реализации имущества ответчика ФИО1, данным судебным актом она была освобождена от дальнейшего исполнения требований перед кредиторами, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (л.д. 86-89).

Согласно части 3 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - Закон о банкротстве), после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с частью 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с пунктом 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные главой Х названного Закона, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI Закона о банкротстве, и согласно пункту 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим.

Учитывая, что ФИО1 заявление о признании ее несостоятельной (банкротом) было подано в арбитражный суд ДД.ММ.ГГГГ, процедура реализации имущества в отношении ФИО1 была введена ДД.ММ.ГГГГ, а так же учетом выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предъявленная в настоящем исковом заявлении недоимка по земельному налогу и пеня по страховым взносам не является текущей, и, поскольку налоговый орган не реализовал свое право на принудительное взыскание задолженности по спорной недоимке в рамках процедуры банкротства, оснований для взыскания с ответчика недоимки по указанным налогам у суда не имеется, ввиду освобождения судом налогоплательщика от обязанности по уплате требований кредиторов, не заявленных в рамках процедура банкротства.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку в удовлетворении исковых требований к ФИО1 истцу отказано, государственная пошлина взысканию с ФИО1 в доход бюджета не подлежит.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН №) проживающей по адресу <адрес>, о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 64 (шестьдесят четыре) рубля, за 2021 год в сумме 71 (семьдесят один) рубль, пени в сумме 10132 (десять тысяч сто тридцать два) рубля 49 копеек Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.