Дело №а-946/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ...

Советский районный суд <адрес>, РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Урумова С.М.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к административному ответчику ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН <***>), ... года рождения, уроженка <адрес>, РСО-Алания, проживающая по адресу: 362003, РСО-Алания, <адрес>, состоит на учёте в Управлении и является плательщиком имущественных налогов, иных налогов и сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В связи с несвоевременным погашением недоимки, за налогоплательщиком числится общая задолженность в размере 77 853 рублей 91 копейки, в том числе: налог-55 865 рублей 30 копеек, пени-21 988 рублей 61 копейка. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ... по ...): за 2021 год- в размере 6 938 рублей 60 копеек, за 2022 год- в размере 40 160 рублей 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год- в размере 8766 рублей, суммы пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21 988 рублей 61 копейки. Неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ..., которое не было исполнено в добровольном порядке. Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. Мировым судьёй судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО-Алания ... на основании заявления Управления был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов и пени, который после получения письменных возражений, поступивших от последней, определением мирового судьи того же судебного участка от ... был отменён. По настоящее время задолженность не оплачена. На этих основаниях, административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 77 853 рубля 91 копейки.

Стороны в судебное заседание не явились, хотя надлежащим образом были извещены о времени и месте слушания дела. О причинах неявки суду не сообщили.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив собранные по делу доказательства, установив юридически значимые обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования Управления к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Федеральным законом от ... №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", внесены изменения в положения НК РФ, которые входят институт Единого налогового счёта (далее-ЕНС).

Система ЕНС и Единого налогового платежа (далее-ЕНС) подразумевает, налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом.

Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе состоит на учёте налогоплательщик.

Таким образом, с ... все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счёт, открытый в Управлении Федерального казначейства по <адрес> на реквизиты Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Исходя из положений ст.ст. 419 и 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаваемые плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

При этом, размер подлежащих уплате такими плательщиками страховых взносов на ОПС определяется исходя из величины их дохода за расчётный период в порядке, установленном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Плательщики, указанные в п.2 ст.430 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 8 426 рублей за расчётный период 2021 года, 8 766 рублей- за расчётный период 2022 года ( пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы на ОМС уплачиваются данными плательщиками только в фиксированном размере.

Действующей редакцией ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страхов взносов на ОПС и ОМС для расчётных периодов 2018, 2019 и 2020 годов. Федеральный закон от ... №-Ф3 «О внесении изменений в статью 430 Налогового кодекса Российской Федерации" вносит изменения в п. 1 ст. 430 НК РФ, предусмотрев для указанных плательщиков фиксированные размеры страховых взносов на ОПС и ОМС для расчётных периодов 2021-2023 годов.

Пунктами 1, 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ, пени признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, иных налогов и сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Из п.1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, а при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 настоящего Кодекса), представляют расчёт но страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организация и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В связи с несвоевременным погашением недоимки, за налогоплательщиком ФИО1 на ... числится задолженность в размере 77 853 рублей 91 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...): за 2021 год- в размере 6 938 рублей 60 копеек, за 2022 год- в размере 40 160 рублей 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 рублей, суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21 988 рублей 61 копейки.

Следует отметить, что с 01 января вступил в силу Федеральный закон от ... N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее-ФЗ №) в положения НК РФ, которым вводится ЕНП и объединение налоговых платежей на ЕНС.

Система ЕНС и ЕНІІ подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Таким образом, денежные средства, поступившие после ... в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции ч.10 ст.4 ФЗ №).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании уточненной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Кроме того, с 2023 года, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНІІ), правила начисления пени изменены. Согласно новой редакции п. 3 ст.75 НК РФ, пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Начисление пени производится, начиная со дня, когда образовалось отрицательное сальдо ЕНС (единый налоговый счёт), и завершается с погашением совокупной обязанности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования.

Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ..., в котором налогоплательщику было предложено в срок до ... добровольно уплатить числящуюся за ней задолженность ( страховые взносы и пени). Однако, данное требование до настоящего времени ФИО1 не выполнено. В этом требовании указано, что в случае, если задолженность не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию задолженности. В административном исковом заявлении административный истец ставит вопрос о взыскании с административного ответчика в свою пользу этих налогов и пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( п.1 ст. 48 НК РФ).

Из определения мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> об отмене судебного приказа от ... следует, что ... на основании заявления Управления был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. После получения копии судебного приказа, последняя обратилась в мировой суд с возражениями относительно его исполнения, в связи с чем, он был отменён и определение об его отмене было получено Управлением, согласно почтового уведомления, ....

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности со ссылкой на ст.95 КАС РФ.

Из т.95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

..., не нарушая действующее законодательство, а также соблюдая шестимесячный срок от даты вынесения определения об отмене судебного приказа, Управление обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности. То есть, в соответствии со статьями 69, 70, 48 НК РФ, Управление провело все необходимые мероприятия по принудительному взысканию задолженности. Следовательно, срок для подачи административного искового заявления пропущен Управлением по уважительной причине.

Таким образом, следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности; уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы страховых взносов и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, судом установлен факт неуплаты административным ответчиком задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 77 853 рубля 91 копейка, на основании чего, указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Из ст. 333.36 НК РФ следует, что от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

В силу положений ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.176 КАС РФ, решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 11 постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № от ... «О судебном решении», решение суда является актом правосудия, окончательно разрешающим дело, его резолютивная часть должна содержать исчерпывающие выводы, вытекающие из установленных в мотивировочной части фактических обстоятельств.

В соответствии со ст. 286, гл.15 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по РСО-Алания пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к административному ответчику ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН <***>), ... года рождения, уроженки <адрес>, РСО-Алания, проживающей по адресу: 362020, РСО-Алания, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания задолженность по страховым взносам и пени в размере 77 853 (семидесяти семи тысяч восьмисот пятидесяти трёх) рублей 91 копейки.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН <***>), ... года рождения, уроженки <адрес>, РСО-Алания, проживающей по адресу: 362020, РСО-Алания, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО - Алания в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, вынесший решения.

Судья Урумов С.М.