Дело № 2-627/2023

УИД 73RS0001-01-2022-008724-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Шабинской Е.А.,

при секретаре Махмутовой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО2, к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, Межрегиональному территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Республике Татарстан и Ульяновской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО7, обратилась в суд с вышеуказанным иском.

В обоснование исковых требований указано, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла в зарегистрированном браке с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратился в ИФНС России с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представил все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ скоропостижно скончался.

Сумма налогового вычета составила 39 595 руб.

ФИО1 и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются наследниками, принявшими наследство после смерти ФИО3, что подтверждается справкой нотариуса ФИО4

ДД.ММ.ГГГГ истица обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении ей и её дочери ФИО2, как наследникам ФИО3, причитающейся ему суммы имущественного вычета, однако в удовлетворении указанного заявления было отказано.

Просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры в размере 39 595 руб. и не полученной им в связи со смертью; признать за ФИО1, ФИО2 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 39 595 руб.; обязать УФНС России по Ульяновской области выплатить денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного ФИО3 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 39 595 руб., и не полученного в связи с его смертью, взыскать с УФНС России по Ульяновской области расходы по оплате государственной пошлины в размере 1387 руб. 85 коп.

Истец ФИО1, действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО2, в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика УФНС России по Ульяновской области ФИО5 в судебном заседании исковые требования не признала по доводам, изложенным в возражениях на исковое заявление, дополнительно пояснила, что сумма налогового вычета составила 39 595 руб.

Представитель ответчика МТУ Росимущества в Республике Татарстан и Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела ответчик извещался надлежащим образом.

Третье лицо нотариус ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела третье лицо извещено, в заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии со ст.167 ГПК РФ.

Заслушав истицу и представителя ответчика, исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Статья 12 далее ГПК РФ устанавливает осуществление правосудия по гражданским делам на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу принципа состязательности стороны, другие участвующие в деле лица, если они желают добиться для себя либо лиц, в защиту прав которых предъявлен иск, наиболее благоприятного решения, обязаны сообщить суду имеющие существенное значение для дела юридические факты, указать или представить суду доказательства, подтверждающие или опровергающие эти факты, а также совершить иные предусмотренные законом процессуальные действия, направленные на то, чтобы убедить суд в своей правоте.

В развитие данного принципа гражданского судопроизводства статья 56 ГПК РФ возлагает на каждую сторону обязанность доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 приобрел квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, общей площадью № кв.м, кадастровый №.

Право собственности на квартиру зарегистрировано в Управлении Росреестра по Ульяновской области ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратился в налоговый орган, представив налоговую декларацию 3-НДФЛ за № год, в которой отразил имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, сумма фактических расходов на новое строительство или приобретение объекта составила 2 000 000 руб. (предельный размер имущественного налогового вычета).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет ФИО3 приложил доходы от источников в Российской Федерации.

Камеральная проверка завершилась ДД.ММ.ГГГГ. Сумма имущественного налогового вычета, подлежащая возврату из бюджета, составила за № год – 39 595 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате суммы налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 39 595 руб. в связи со смертью ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ ввиду смерти налогоплательщика.

Имущественный вычет ФИО3 не смог получить в связи со своей смертью, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией свидетельства о смерти № № от ДД.ММ.ГГГГ.

Причина, по которой ФИО3, не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за ДД.ММ.ГГГГ год представителем ответчика в судебном заседании не оспаривались.

В установленный законом шестимесячный срок ФИО1 от своего имени и от имени несовершеннолетней ФИО2 обратились к нотариусу с заявлением о принятии наследства по закону после смерти ФИО3

Из материалов наследственного дела № к имуществу ФИО3 следует, что ФИО1, ФИО2 являются наследниками первой очереди по закону к имуществу ФИО3 Другие наследники ФИО2, ФИО10, ФИО11 от наследства отказались.

ФИО1 обратилась в ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска с заявлением о выплате наследникам умершего ФИО3 суммы имущественного вычета. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № в удовлетворении заявления отказано, для возврата налога на имущество физических лиц рекомендовано обратиться в суд.

В силу статьи 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО3 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, суд приходит к выводу о том, что право на получение истребуемой суммы перешло ФИО1 и ФИО2 в порядке наследования после смерти ФИО3

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Материалами дела подтверждается размер налогового имущественного вычета 39 595 руб., указанный в иске.

В иске к МТУ Росимущества в Республике Татарстан и Ульяновской области надлежит отказать.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истицы подлежат взысканию расходы по государственной пошлине в сумме 1387 руб. 85 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО2, к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 39 595 руб. и неполученной им в связи со смертью.

Признать за ФИО1, ФИО2 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 39 595 руб. в равных долях.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обязанность выплатить ФИО1, ФИО2 денежную сумму в размере 39 595 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> неполученного в связи с его смертью.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в пользу ФИО1 расходы по государственной пошлине в сумме 1387 руб. 85 коп.

В удовлетворении иска к Межрегиональному территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Республике Татарстан и Ульяновской области – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Шабинская

Решение в окончательной форме изготовлено 01.03.2023 года.