Дело № 2а-3917/2023

74RS0002-01-2023-001760-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе судьи М.А. Рыбаковой, рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 ФИО3, о взыскании обязательных платежей с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 в размере 3411 рублей 00 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 79 рублей 25 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Требования по иску мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, налоговым органом была рассчитана пеня. Истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по пени в указанных суммах.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, своих возражений не представили, о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства не просили, в связи с чем судья полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

В силу ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

В силу ст. 291 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное дело рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик, ФИО1 ИНН <***> в период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налог добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ. Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом вынесено решение№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Факт направления решения подтверждается списком внутренних почтовых отправления от ДД.ММ.ГГГГ N685 (партия 186539).

Вышеуказанным решением установлено следующее.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 занижена доля налога, подлежащая уплате в бюджет, за 3 квартал 2020г. в результате неправомерного уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Фактически, декларация представлена в ИФНС России по <адрес> 28.10.2020г. на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично) (Количество просроченных месяцев: 1 неполный месяц).

За налоговый период налогоплательщиком исчислен налог в сумме 0 руб.

По данным налогового органа сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 3 квартал 2020г. составляет-3411,00 руб.

В соответствии с п.2 и п.2.1 ст.346.32 НК РФ, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму:

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уплаченных за работников (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п.2.1 ст.346.32 НК РФ);

-на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

При этом исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом периоде (пп.1 п.2 ст. 346.32 НК РФ).

Индивидуальным предпринимателем по строке 005 «Признак налогоплательщика» раздела 3 декларации указан признак 2 - «Индивидуальные предприниматели не производящие выплаты физическим лицам».

По строке 030 «Сумма страховых взносов на ОПС, ОМС, уплаченных в фиксированном размере» раздела 3 декларации индивидуальным предпринимателем указана сумма в размере 10 218 руб.

По данным налогового органа фактически в 3 квартале 2020 страховые взносы на ОПС. ОМС в фиксированном размере налогоплательщиком не уплачивались, следовательно, по строке 030 раздела 3 декларации следовало указать 0 руб.

Строка 040 «Сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму налога на вмененный доход» раздела 3 декларации индивидуальным предпринимателем не заполнена.

В соответствии с приказом Министерства Финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме», по коду строки 050 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая для признака налогоплательщика «2» определяется как разница строки 010 «Сумма исчисленного налога» и строки 030 «Сумма страховых взносов на ОПС, ОМС, уплаченных в фиксированном размере» и 040 «Сумма расходов на приобретение ККТ».В нарушение вышеуказанного Приказа № MMB-7-3/414@ от ДД.ММ.ГГГГ, по строке 050 «Сумма, налога, подлежащая уплате в бюджет» налогоплательщиком указано 0 руб. (3411 -10218-0), а по данным налогового органа следовало указать - 3411 руб. (3411-0-0), что привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет на 3411 руб.

Таким образом, в нарушении п.2 и п.2.1 ст.346.32 ПІК РФ налогоплательщиком занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на 3411 руб. в результате неправильного исчисления неправомерного уменьшения на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обязательное медицинское страхование.

«Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершения противоправное деяние (действие дли бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым Кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

«Согласно статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Вышеуказанное решение налогового органа вступает в силу по истечении одного месяца с мня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (ст. 101 НК РФ), кроме того налогоплательщиком в порядке ст. 139.1 НК РФ решение не обжаловалось.

На основании вышеизложенного, налоговым органом было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №:

-задолженность по ЕНВД в размере 3 411,00 руб.

задолженность по пени по ЕНВД в размере 79,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование было направлено в адрес ответчика, что подтверждается почтовым реестром «Почты России».

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Упомянутое требование в полном объеме должником исполнено не было, задолженность не погашена.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом и единому налоговому счету налогоплательщика, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи З НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган страховщика, направивший требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов. вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования

от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд в порядке приказного производства истекает ДД.ММ.ГГГГ (31.08.2021+6 мес.).

Налоговый орган в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка №<адрес>. Факт направления заявления подтверждается реестром передачи заявлений о вынесении судебного приказа на судебный участок.

С учетом даты обращения в суд – ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом соблюдены сроки на взыскание в приказном порядке.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность.

Суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5911/2021 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1.

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнил, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (25.10.2022+6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ).

Административным ответчиком не представлены доказательства оплаты налога ЕНВД. Не представлены доказательства оплаты пени.

Представленный административным истцом расчет сумм налога и пени, судом проверен, является математически верным.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> подлежат удовлетворению.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 в размере 3411 рублей 00 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 79 рублей 25 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с ФИО1, в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек, исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 в размере 3411 рублей 00 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 79 рублей 25 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий п/п Рыбакова М.А.

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Оригинал решения находится в материалах административного дела

Судья М.А. Рыбакова