Дело № 2а-4533/2022

73RS0001-01-2022-006204-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2022 г. г. Ульяновск

Судья Ленинского районного суда г.Ульяновска Т.Л. Грачева, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области ( ранее ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Просил суд взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 204.16 руб. за 4 квартал 2020 г по сроку уплаты 25.02.2021, пеня по налогу за 4 квартал 2020 г. на сумму 516.00 за период с 26.02.2021 по 12.10.2021 в размере 21.59 руб., налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 80012.00 руб. за 2020 г, пеня по налогу за 2020 год на сумму 80012.00 руб. за период с 16.07.2021 г. по 27.01.2022 г. в размере 3756.56 руб. на общую сумму 83 994,31 рублей.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 6 статьи 226 и части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело по существу рассмотрено в отсутствие сторон по делу и их представителей, надлежаще извещенных о дне, месте и времени слушания дела судом апелляционной инстанции, явка которых обязательной не признана, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства.

Приказом ФНС России от 15.12.2021 года № ЕД-7-4/1083@ С 28.03.2022 года УФНС России по Ульяновской области было реорганизовано и переведено на двухуровневую структуру.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит административный ответчик, у которого имеется задолженность по уплате обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик в период с 22.05.2020 года по 22.04.2021 являлся индивидуальным предпринимателем.

01.08.2022 года административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год с суммой исчисленного налога 6904 руб.

В отношении ФИО1 проведена камеральнаяналоговая проверка.

По данным камеральной проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2020 г.. сумма исчисленного налога составляет- 379107 руб. по данным представленной налоговой декларации составляет-6904 руб., Расхождения составили в сумме 372203,00 руб.

Для получения дополнительных доказательств подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых на основами п.6 ст. 101 НК РФ. ФИО1 направлено требование №10594 от 03.11.2020 предоставлении в срок до 23.12.2021 г. документов в соответствии со ст. 93 НК РФ, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля в том числе: 1. Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, 2. Договора (контракты, соглашения), 3. Счета фактуры, 4. Товарные накладные, 5. Акты выполненных работ, 6. Транспортные накладные, 7. Авансовые отчеты, 8. Платежные документы. Документы по требованию не представлены.

Пунктом 1 статьи 126 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Решением №394 от 27.01.2022 г ФИО1 с учетом смягчающих обстоятельств предусмотренных пунктами 1. 4 статьи 112 НК РФ привлечена п.1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведен предусмотренных НК в виде штрафа в сумме 800 руб.= (200*8)/2.

В ходе налоговой проверки установлены обстоятельства,свидетельствующие об отсутствии полного учета доходов, а также отсутствие первичных расходных документов и информации о произведенных затратах за 2020 г., то есть обстоятельства не позволяющие исчислить налог.

Установлено, что 75% дохода получено ФИО1 по виду деятельности «Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями».

В целях достоверного определения налоговой обязанности налогоплательщика установлены аналогичные налогоплательщики путем использования базы данных информационного ресурса УФНС: фактически осуществляемый вид деятельности, размер доходов и расходов от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения за сопоставимый период, среднесписочная численность работников, применяемый режим налогообложения, территориальная принадлежность осуществления деятельности.

Определение финансовых показателей налогоплательщика расчетным путем, на основании имеющихся у налоговых органов об иных аналогичных налогоплательщиках обоснованно тем, что у другого налогоплательщика, добросовестно занимающегося тем же видом деятельности в сходных экономических условиях, размер налоговой базы с большой долей вероятности предполагается таким же.

Расчет налоговых обязательств ФИО1 с учетом сведений о доходах и расходах, установленных по данным аналогичных налогоплательщиков, значительно меньше суммы налогового обязательства, установленного в ходе налоговой проверки (сумма налога к уплате по данным камеральной проверки, с учетом применения налогового вычета в пределах 20%-379107,00 руб.; с применением расчетного метода по аналогичным налогоплателыцикам-86916,00 руб.), следовательно, не ухудшает положение налогоплательщика.

На основании изложенного, ФИО1 доначислен налог за 2020 г. в сумме-80012,00 руб.

Расхождение в сумме исчисленного к уплате налога в размере 80012,00 руб. сложилось в связи с неправомерным завышением ФИО1 профессионального налогового вычета по НДФЛ и как следствие занижением налоговой базы за 2020 г.

27.01.2021г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налог добавленную стоимость за 4 квартал 2020г., в которой сумма НДС, исчисленная к уплате составляет 1550 руб.

Срок представления налоговой декларации, согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим периодом, т.е. за 4 квартал 2020 года позднее 25.01.2021 года.

В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признана объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, первый срок уплаты налога за 4 квартал 2020г. - 25.01.2021г.-516 руб. (оплачено в полном объеме), второй срок уплаты - 25.02.2021г.-516 руб. (оплачено част в сумме 311,84 руб.), третий срок уплаты - 25.03.2021.

Управлением в отношении административного ответчика выставленытребования от 04.08.2021 № 22158, от 13.10.2021 № 25315, от 16.03.2022 № 4222 об уплате в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, штрафу .

До настоящего времени указанная сумма в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет поступила частично путем добровольного погашения платежными документами от 29.07.2022.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления задолженность по требованию №25315 от 13.10.2021 г. составляет- 225.75 руб. (из них налог- 204.16 руб., пени- 21.59 руб.), по требованию №422 от 16.03.2022 составляет-83768,56 руб. (налог- 80012.00 руб., пени- 3756.56 руб.).

В установленный срок налоги не были уплачены, доказательств обратного не представлено.

Мировым судьей 23.05.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, который определением от 17.06.2022 года мировым судьей был отменен в связи с поступлением возражений.

Вместе с тем, приведенное выше требование не исполнено до настоящего времени.

Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

руководствуясь ст.ст. 175-181, 290-293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать в пользу УФНС России по Ульяновской области с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> ИНН №, задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 204.16 руб. за 4 квартал 2020 г по сроку уплаты 25.02.2021, пеня по налогу за 4 квартал 2020 г. на сумму 516.00 за период с 26.02.2021 по 12.10.2021 в размере 21.59 руб., налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 80012.00 руб. за 2020 г, пеня по налогу за 2020 год на сумму 80012.00 руб. за период с 16.07.2021 г. по 27.01.2022 г. в размере 3756.56 руб. на общую сумму 83994,31 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> ИНН № доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2719,83 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: Т.Л. Грачева