УИД:61RS0044-01-2024-002206-34

№ 2а-257/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к Кавтарадзе ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 ИНН <***> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области. Кавтарадзе ФИО6 ИНН <данные изъяты> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.11.2022г. по 06.02.2024г. присвоением ОГРН №. Основной вид деятельности - 47.26 Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах. Дополнительныйвид деятельности - 47.11.. Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, 47.25 Торговля розничная напитками в специализированных магазинах. ФИО1 в течение отчетного периода 2024 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.11.2022г. по 06.02.2024г. По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2022-2024 года ФИО1 не производилась, с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Таким образом, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, перешедшим на патентную систему налогообложения и плательщиком нал взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщику надлежало уплатить налог на патент за 2023 год размере 8360 руб. 00 коп., и за 2023 год размере 16720 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.01.2024 года, которой уплачен не был. По данным ЕНС оплата налога на патентную систему налогообложения за период 2023 г. ФИО1 не производилась, с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26632 руб. 52 коп., которое до настоящего времени не погашено. В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам в совокупном фиксированном размере налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения пени, налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогу, взимаемого в связи сприменением патентной системы налогообложения от 08.07.2023 № по сроку исполнения до 28.08.2023 года. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 04.01.2023г., налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 04.10.2023 г. Требование было сформировано 08.07.2023г. (дата отправки налогоплательщику 23.07.2023). Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования. Таким образом, от даты срока исполнения 28.08.2023 требования от 08.07.2023 у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 23.10.2023г. дата отправки в суд 07.12.2023г. Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления вынесении судебного приказа. МИФНС России №18 по РО обратилась к мировому судье судебного участка №2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1, в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ. Мировым судьей 22.04.2024 года вынесен судебный приказ №2a-2-1388/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование, страховым взносам в совокупном фиксированном размере, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения и пени, налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности и взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения и пени. 05.08.2024 года от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 05.08.2024 вынесено определение об его отмене. По состоянию на 24.10.2024, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 78774 руб. 55 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налоге в размере 8360 руб. 00 коп. за 2023 год; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 16720 руб. 00 коп. за 2023 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1180 руб. 00 коп. за 2023 год; страховые взносам в совокупном фиксированном размере в размере 45842руб. 00 коп. за 2023 год; пени в размере 6672 руб. = 55 коп. за период с 23.10.2023 по 18.05.2024г. совокупная обязанность на пени ЕНС. На основании изложенного, административный истец просит суд: 1) взыскать с ФИО1 задолженности по: налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 8360 руб. 00 коп. за 2023 год; налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 16720 руб. 00 коп. за 2023 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1180 руб. 00 коп. за 2023 год; страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 45842 руб. 00 коп. за 2023 год; пени в размере 6672 руб. 55 коп. за период с 23.10.2023 по 18.05.2024 г.г. совокупная обязанность на цени ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен. В поданном административном иске, представитель истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени слушания дела была извещена надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового НК РФ Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п.1 ст. 57 НК РФ).

Кавтарадзе ФИО7 ИНН <данные изъяты> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.11.2022г. по 06.02.2024г. присвоением ОГРН №. Основной вид деятельности - 47.26 Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах. Дополнительныйвид деятельности - 47.11 Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, 47.25 Торговля розничная напитками в специализированных магазинах.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 01.01.2017 года порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов oпpeделяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического, лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов налогоплательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере.

По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2022-2024 г. ФИО1 не производилась, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии ст. 346.44 НК РФ, Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ.

Таким образом, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, перешедшим на патентную систему налогообложения и плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщику надлежало уплатить налог на патент за 2023 год в размере 8360 руб. 00 коп., и за 2023 год в размере 16720 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.01.2024 года, которой уплачен не был.

По данным ЕНС оплата налога на патентную систему налогообложения за период 2023 г. ФИО1 не производилась, с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сборе возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26632 руб. 52 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам в совокупном фиксированном размере налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения пени, налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогу, взимаемого в связи сприменением патентной системы налогообложения от 08.07.2023 № по сроку исполнения до 28.08.2023 года.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 04.01.2023г., налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 04.10.2023 г. Требование было сформировано 08.07.2023г. (дата отправки налогоплательщику 23.07.2023). Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования.

Таким образом, от даты срока исполнения 28.08.2023 требования от 08.07.2023 у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 23.10.2023г. дата отправки в суд 07.12.2023г. Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 22.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2-1388/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по налогам.

05.08.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

По состоянию на 24.10.2024, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 78774 руб. 55 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налоге в размере 8360 руб. 00 коп. за 2023 год; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 16720 руб. 00 коп. за 2023 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1180 руб. 00 коп. за 2023 год; страховые взносам в совокупном фиксированном размере в размере 45842руб. 00 коп. за 2023 год; пени в размере 6672 руб. 55 коп. за период с 23.10.2023 по 18.05.2024г. совокупная обязанность на пени ЕНС.

Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства выполнения необходимых действий, с которыми закон связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по пене ФИО1 не погашена.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, поступил в суд 27.11.2024 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 5.08.2024 года об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к Кавтарадзе ФИО8 о взыскании задолженности по налогам, пене, удовлетворить.

Взыскать с Кавтарадзе ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>.) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области задолженность по налогам и пене в размере 78774 (семьдесят восемь тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 55 копеек.

Взыскать с Кавтарадзе ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>.) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 марта 2025 года.

Судья Килафян Ж.В.