Решение по делу № 2А-5199/2025 от 29.09.2025 | Советский районный суд г. Липецка (Липецкая область)

Административное дело № 2а-5199/2025

УИД 48RS0001-01-2025-004598-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 7478 руб. 10 коп.

В обоснование требований указал, что административному ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, в связи с чем были начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность по пени не погашена, Управление просит взыскать с ФИО1 указанную выше недоимку.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.01.2022 г. по 11.01.2024 г.

За 2022 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32870,90 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8365,40 руб.

В связи с переходом на ЕНС, по отрицательному сальдо сформировано единое требование № 211145 по состоянию на 08.07.2023 г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.08.2023 г. уплатить указанные выше суммы, а также пени в сумме 1855,71 руб. Данное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 27.07.2023 г..

29.09.2023 г. налоговым органом принято решение № 7461 о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 211145 в размере 44260,98 руб.

06.06.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022-2024 г. по страховым взносам и пени на общую сумму 98204,06 руб.

13.06.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-1075/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Липецкой области задолженности за период 2022-2024 гг. в размере 98204,06 руб.

Определением мирового судьи от 14.06.2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Судом также установлено, что ранее, 12.12.2024 г. УФНС России по Липецкой области обращалось с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 32870,90 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8365,40 руб.;

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 г. в сумме 47305,71 руб.;

- пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 9 662,05 руб.

Решением Советского районного суда г. Липецка от 26.02.2025 г., вступившим в законную силу 11.04.2025 г., административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворены частично (административное дело № 2а-1397/2025).

С ФИО1 взыскана задолженность по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб.;

- пени по состоянию на 15.04.2024 г. в сумме 2434,01 руб.

УФНС России по Липецкой области отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 32870,90 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8365,40 руб., пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 7228,04 руб.

Исходя из текста вышеназванного решения, отказывая в удовлетворении требований в части, суд указал, что налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по страховым взносам за 2022 год не позднее 28 февраля 2024 г. Между тем, заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом только 06.06.2024 г., то есть за пределами установленного законом срока.

При этом сумма требования на момент взыскания страховых взносов за 2022 год превышала 10000 руб. В связи с чем, при указании в требовании № 211145 срока погашения задолженности до 28.08.2023 года, с учетом обращения к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа только 06.06.2024, налоговым органом был существенно пропущен срок.

В связи с вышеизложенным, судом не установлено оснований для взыскания задолженности за 2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере г. в размере 32870,90 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8365,40 руб.

Требования истца о взыскании с административного ответчика страховых взносов в фиксированном размере за 2023, 2024 г. в сумме 47305,71 руб. удовлетворены в полном объеме.

Судом установлено, что у ответчика имелась недоимка по страховым взносам за 2023 г. в размере 45842 руб., за 2024 г. в размере 1463 руб., в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за 2023,2024 г. являются законными.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ответчика пени за неуплату страховых взносов за 2022,2023,2024 г. за период с 10.01.2023 г. по 15.04.2024 г. в сумме 9 662,05 руб., которые частично удовлетворены.

Судом также было указано, что пеня за неуплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2023 год за период с 10.01.2024 по 15.04.2024 составляет 2371,56 руб. (45842 руб. х 97 дн. х 1/300 х 16 %); пеня за неуплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2024 год за период с 27.01.2024 по 15.04.2024 составляет 62,45 руб. (1463,71 руб. х 80 дн. х 1/300 х 16 %). Всего пени по состоянию на 15.04.2024 составляют 2434,01 руб.

С учетом положений ст. 59 НК РФ пропуска срока взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г., суд не усмотрел оснований для взыскания пени на сумму 7228,04 руб., сформировавшуюся по состоянию на 15.04.2024, которая была начислена в результате несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных в рамках рассматриваемого административного иска требований о взыскании с ФИО1 пени, суд учитывает следующее.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Истец просит взыскать пени по состоянию на 20.06.2025 г. в общей сумме 7478 руб. 10 коп., которая сложилась путем вычитания из пени, рассчитанных на совокупную задолженность в размере 88 542 руб. 01 коп. за период с 16.04.2024 по 17.01.2025 (14951 руб. 78 коп.), пени, которые списаны налоговым органом в связи с пропуском срока на взыскание задолженности (7473 руб. 69 коп.).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В обоснование предъявляемой суммы пени, начисленных на совокупную налоговую обязанность за период с 16.04.2024г. по 17.01.2025 г., налоговым органом представлены сведения о том, из недоимок по каким налогам состоит данная совокупная обязанность.

Так, совокупная обязанность по налогам в размере 88 542 руб. 01 коп. образовалась из следующих задолженностей:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 32870,90 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8365,40 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб.;

Между тем, как указано выше, Советским районным судом г. Липецка 26.02.2025 г. принято решение, вступившее в законную силу, которым УФНС России по Липецкой области отказано во взыскании с ФИО1, среди прочего, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 32870,90 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8365,40 руб., в связи с чем данные суммы подлежат исключению из расчета пени на совокупную задолженность, а пени, начисленные на совокупную задолженность, подлежат пересчету.

Таким образом, совокупная обязанность по налогам за период 16.04.2024 г. по 17.01.2025 г. при расчете пени подлежит учету в размере 47 305 руб. 71 коп. (задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб. + задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 1463 руб. 71 коп.).

Расчет данной пени следующий:

47 305 руб. 71 коп. х 104 дн. (с 16.04.2024 г. по 28.07.2024 г.) х 1/300 х 16 % = 2 623 руб. 89 коп.

47 305 руб. 71 коп. х 49 дн. (с 29.07.2024 г. по 15.09.2024 г.) х 1/300 х 18 % = 1390 руб. 79 коп.

47 305 руб. 71 коп. х 42 дн. (с 16.09.2024 г. по 27.10.2024 г.) х 1/300 х 19 % = 1258 руб. 33 коп.

47 305 руб. 71 коп. х 82 дн. (с 28.10.2024 г. по 17.01.2025 г.) х 1/300 х 21 % = 2715 руб. 35 коп.,

а всего в сумме 7 988 руб. 36 коп.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит задолженность по пени по состоянию на 20.06.2025 г. в размере 514 руб. 67 коп. (7 988 руб. 36 коп. - 7473 руб. 69 коп.).

В остальной части заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 20.06.2025 г. в размере 6 963 руб. 43 коп. необходимо отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт № № выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 514 руб. 67 коп.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени по состоянию на 20.06.2025 г. в сумме 6 963 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года.