Дело № 2а-271/2023 УИД 64RS0043-01-2023-000357-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Брандт И.С.,

при секретаре Астанковой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является собственником земельного участка, являющегося объектом налогообложения. Административным истцом налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2016, 2018 годы, расчет которых был приведен в направленных ФИО1 налоговых уведомлениях.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования от 13 марта 2019 года, от 03 февраля 2020 года об уплате задолженности по налогу и начисленных пеней, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, земельный налог в общей сумме 2 911 руб. 22 коп., в том числе: налог в размере 1 367 руб. за 2016 год и пени в размере 159 руб. 42 коп. за период с 02.12.2017 года по 12.03.2019 года; налог в размере 1 367 руб. за 2018 год и пени в размере 17 руб. 80 коп. за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения на иск, в которых указала, что по адресу регистрации в <адрес> не проживает с 2016 года, налоговые уведомления не получала. Просила применить срок исковой давности.

Учитывая, что стороны были надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания, суд посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Частью 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования административного истца, суд установил, что в налоговые периоды 2016-2018 годы административному ответчику на праве общей долевой собственности (1/3 доля в праве) принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.8-9, 34), в связи с чем административным истцом в соответствии с действующим законодательством был исчислен земельный налог за 2016 и 2018 годы в размере 1 367 руб. за каждый год.

ФИО1 по адресу её регистрации: <адрес>, были направлены налоговые уведомления № от 23 августа 2017 года с расчетом земельного налога за 2016 год (л.д.10), и № от 10 июля 2019 года с расчетом земельного налога за 2018 год. В уведомлениях указан срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2017 года и 02 декабря 2019 года, соответственно.

Сведения о направлении налогоплательщику налогового уведомления № от 23 августа 2017 года отсутствуют в связи с уничтожением за истечением срока хранения (акт от 06 июля 2022 года №) (л.д.11).

Согласно сведениям об отслеживании почтового отправления с идентификатором 20082038025655 налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года вручено адресату 17 сентября 2019 года.

Доводы ФИО1 о неполучении ею налоговых уведомлений несостоятельны и опровергаются материалами дела, из которых следует, что налоговые уведомления направлялись в адрес ответчика почтой заказным письмом. При этом, в силу пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, суд считает, что оснований ставить под сомнение направление в адрес ответчика налоговых уведомлений не имеется.

Кроме того, то обстоятельство, что налоговые уведомления и требования об уплате налога направлялись по адресу регистрации, по которому ФИО1 не проживает, не может являться основанием для освобождения её от уплаты налога, так как в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налог не был уплачен, ФИО1 были направлены требования: № от 13 марта 2019 года об уплате земельного налога за 2016 год, пени со сроком уплаты до 14 мая 2019 года (л.д.12-13), № от 03 февраля 2020 года об уплате земельного налога за 2018 год и пени со сроком уплаты до 30 марта 2020 года (л.д.18-19).

Направление административному ответчику указанных требований подтверждено копией списка заказных писем на имя ФИО1 и реестра об отправке заказной корреспонденции с оттиском печати почтового отделения с указанием даты принятия почтового отправления (л.д.15, 21), а также сведениям об отслеживании почтового отправления с идентификатором 60383944732650 о вручении отправления адресату 20 февраля 2020 года.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем инспекцией мировому судье судебного участка №3 Красноармейского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 20 сентября 2022 года №2а-2135), 07 октября 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Красноармейского района Саратовской области вынесено определение об отмене судебного приказа. Инспекцией 06 апреля 2023 года подан административный иск.

До настоящего времени недоимка по налогу и пени в добровольном порядке не оплачены, размер задолженности не оспорен.

Доказательств уплаты недоимки по налогам, пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период.

Расчет задолженности по налогам и пени произведен налоговым органом верно, административным ответчиком не оспаривается.

Исследовав материалы дела, суд установил, что истцом соблюден порядок, процедура и сроки взыскания недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом случае факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Определением мирового судьи от 07 октября 2022 года судебный приказ от 20 сентября 2022 года отменен по заявлению ФИО1, следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является 07 октября 2022 года, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 06 апреля 2023 года, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, доводы ФИО1 об утрате налоговым органом права на взыскание налогов и пени в связи с пропуском срока, установленного законом, несостоятельны.

Исходя из суммы неуплаченного налога, с учетом действовавшей в соответствующие периоды ставки рефинансирования Центрального банка РФ и требований истца, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу.

Учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогу, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области земельный налог в общей сумме 2 911 рублей 22 копеек, в том числе: налог в размере 1 367 рублей за 2016 год и пени в размере 159 рублей 42 копеек за период с 02.12.2017 года по 12.03.2019 года; налог в размере 1 367 рублей за 2018 год и пени в размере 17 рублей 80 копеек за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 12 мая 2023 года.

Председательствующий И.С. Брандт